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부가세법에 따른 위탁판매수출의 처리 방법
한국 제품이 해외에서 인기를 얻으면서 해외 시장에서 성장을 이루어낸 기업들이 늘어나고 있다. 이러한 흐름에 맞춰 해외 현지에서 제품을 보다 쉽게 팔 수 있도록 해외현지법인을 설립하는 사례도 많아지고 있다. 이때 해외현지법인을 통해 위탁판매수출의 거래 방식으로 진행하는 경우가 있는데, 부가가치세법상 영세율 적용을 위한 세무 처리가 요구된다. 따라서 본 칼럼에서는 위탁판매수출 방식의 부가가치세법상 처리는 어떻게 하면 될지 알아보고자 한다.
영세율 거래
부가가치세법에 따르면 재화의 공급이 수출에 해당하면 그 재화의 공급에 대해서는 영세율을 적용하도록 하고 있다. 이때 영세율이 적용되는 수출에는 중계무역 방식의 거래 등 대통령령으로 정하는 것으로서 국내사업장에서 계약과 대가 수령의 거래가 이루어지는 경우가 포함된다. 위탁판매수출은 물품 등을 무환으로 수출하여 해당 물품이 판매된 범위에서 대금을 결제하는 계약에 의한 수출을 뜻하며, 대통령령으로 정하는 영세율 적용 대상 거래에 포함된다.
재화의 공급시기
한편 위탁판매수출의 공급시기는 수출재화의 공급가액이 확정되는 때이다. 따라서 실제 현지에서 소비자에 판매한 금액을 기준으로 신고가 이루어져야 한다.
부가가치세 과세표준
수출 대가를 외화로 수령할 경우 부가가치세 과세표준은 공급시기 도래 전에 수출대금을 원화로 환산하는 경우 그 금액을 부가가치세 과세표준으로 하며, 공급시기 이후에 받을 경우 공급시기의 외국환거래법에 의한 기준환율 혹은 재정환율로 환산한 금액을 과세표준으로 한다. 이때 회계상 매출 또한 해당 상품을 현지 소비자에게 판매하는 시점에 계상되어야 하며, 해외현지법인에서는 용역 수수료를 제한 금액을 송금해야 한다.
한편 수출신고 시 작성한 수출 금액과 실제 판매된 금액이 다른 경우가 발생할 수 있다. 이 경우 수출 신고 시에는 적재 예정금액을 잠정 신고하고 해외 현지에서 판매를 통해 금액이 확정되거나 대금이 입금되면 그 날로부터 60일이 경과하기 전에 수출신고 정정신청서로 실제 공급한 금액을 신고할 수 있다.
영세율첨부서류
부가가치세 신고 시 제출되어야 할 영세율 첨부서류는 다음과 같다.
이때 판매 후에 부득이하게 대금의 입금이 늦어져서 일부만 외화입금증명서를 발급받은 경우, 관련 예규에 따르면 미입금분에 대해서는 외화획득명세서를 대신 제출하고 이후 외화입금 시 외화입금증명서에 기보고분이라고 표시하여 신고 시 제출되어야 한다.
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How to handle consignment sales exports under the Value Added Tax Act
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How to handle consignment sales exports under the Value Added Tax Act
As Korean products gain popularity overseas, the number of companies achieving growth in overseas markets is increasing. In line with this trend, many are establishing overseas subsidiaries to facilitate product sales in overseas markets. In some cases, these overseas subsidiaries are used for consignment sales and export transactions, which require tax treatment for the zero rate under the Value Added Tax Act. Therefore, this column will explore how to handle consignment sales and export transactions under the Value Added Tax Act.
Small business transactions
According to the Value Added Tax Act, if the supply of goods constitutes an export, the zero rate applies to the supply. Exports subject to the zero rate include transactions involving intermediary trade, as defined by Presidential Decree, and transactions where a contract and payment are made at a domestic business location. Consignment exports are exports of goods without exchange, under a contract where payment is made only to the extent of the goods sold. These exports are included in the zero rate transactions defined by Presidential Decree.
Timing of supply of goods
Meanwhile, the time of supply for consignment sales exports is when the supply price of the exported goods is determined. Therefore, reporting must be based on the actual amount sold to consumers locally.
Value-added tax base
When export proceeds are received in foreign currency, the VAT base is the amount converted into Korean Won before the time of supply. If the proceeds are received after the time of supply, the VAT base is the amount converted using the base exchange rate or arbitrage rate under the Foreign Exchange Transactions Act at the time of supply. In this case, accounting revenue must be recorded at the time the product is sold to the local consumer, and the overseas subsidiary must remit the amount minus the service fee.
Meanwhile, there may be cases where the export amount reported in the export declaration differs from the actual sales amount. In this case, the estimated loading amount should be provisionally reported when filing the export declaration. Once the amount is confirmed through overseas sales or payment is received, the actual supplied amount can be reported within 60 days of that date using an export declaration correction application.
Attached documents for small business tax rate
The following are the attached documents to be submitted when filing a value-added tax return .
In this case, if the payment is inevitably delayed after the sale and only a portion of the foreign currency deposit certificate is issued , according to the relevant regulations, a foreign currency acquisition statement must be submitted for the unpaid portion, and when the foreign currency is deposited thereafter, the foreign currency deposit certificate must be marked as a previously reported portion and submitted when reporting .
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付加税法による委託販売輸出の処理方法
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付加税法による委託販売輸出の処理方法
韓国製品が海外で人気を得ながら海外市場で成長を遂げた企業が増えている。このような流れに合わせて海外現地で製品をより容易に販売できるように海外現地法人を設立する事例も多くなっている。このとき海外現地法人を通じて委託販売輸出の取引方式で進行する場合があるが、付加価値税法上、零税率適用のための税務処理が要求される。したがって、本コラムでは、委託販売輸出方式の付加価値税法上処理はどのようにすればよいかを調べようとする。
ゼロレート取引
付加価値税法によると、財貨の供給が輸出に該当すれば、その財貨の供給に対しては零税率を適用するようにしている。この時、零税率が適用される輸出には、中継貿易方式の取引など大統領令で定めるものとして、国内事業場で契約と対価受領の取引が行われる場合が含まれる。委託販売輸出とは、物品等を無為に輸出して当該物品が販売された範囲で代金を決済する契約による輸出を意味し、大統領令で定める零税率適用対象取引に含まれる。
財の供給時期
一方、委託販売輸出の供給時期は、輸出財貨の供給価額が確定する時である。したがって、現地で消費者に販売した金額を基準に申告がなされなければならない。
付加価値税課税標準
輸出対価を外貨で受領する場合、付加価値税課税標準は、供給時期到来前に輸出代金をウォンに換算する場合、その金額を付加価値税課税標準とし、供給時期以降に受ける場合、供給時期の外国為替取引法による基準為替レートまたは財政為替レートに換算した金額。この時、会計上の売上も当該商品を現地消費者に販売する時点で計上されなければならず、海外現地法人では用役手数料を制限金額を送金しなければならない。
一方、輸出申告時に作成した輸出金額と実際に販売された金額が異なる場合が発生することがある。この場合、輸出申告時には積載予定金額を暫定申告し、海外現地で販売を通じて金額が確定したり、代金が入金されれば、その日から60日が経過する前に輸出申告訂正申請書で実際に供給した金額を申告することができる。
零税率添付書類
付加価値税申告の際に提出すべき零税率添付書類は次の通りである。
このとき販売後にやむを得ず代金の入金が遅れて一部のみ外貨入金証明書を発行された場合、関連例規によると未入金分については外貨獲得明細書を代わりに提出し、その後外貨入金時外貨入金証明書に起報告分と表示して申告時に提出されなければならない。
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增值税法下如何处理寄售出口
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增值税法下如何处理寄售出口
随着韩国产品在海外日益普及，在海外市场实现增长的企业数量也随之增加。顺应这一趋势，许多企业纷纷设立海外子公司，以促进产品在海外市场的销售。在某些情况下，这些海外子公司被用于寄售和出口交易，而这些交易需要根据《增值税法》享受零税率的税收待遇。因此，本文将探讨如何在《增值税法》下处理寄售和出口交易。
小额商业交易
根据《增值税法》，如果货物供应构成出口，则适用零税率。适用零税率的出口包括总统令定义的涉及中间商的交易，以及在境内营业场所签订合同和付款的交易。寄售出口是指不涉及交换的货物出口，其合同约定仅就已售出的货物支付货款。这些出口也包含在总统令定义的零税率交易范围内。
货物供应时机
同时，寄售出口的供货时间是指确定出口商品供货价格的时间。因此，报告必须基于实际销售给当地消费者的数量。
增值税税基
当出口款项以外币收取时，增值税计税基数为供应前已兑换成韩元的金额。如果款项在供应后收取，增值税计税基数为供应时按照《外汇交易法》规定的基本汇率或套利汇率兑换的金额。在这种情况下，应在产品销售给当地消费者时确认收入，海外子公司应将扣除服务费后的金额汇缴给税务机关。
同时，有时出口申报单上所列的出口金额可能与实际销售金额不符。在这种情况下，申报出口时应先暂报预估装货金额。待海外销售确认金额或收到货款后，可在确认金额之日起60日内，通过出口申报单更正申请申报实际供货金额。
附件包含小型企业税率相关文件。
以下是提交增值税申报表时需要提交的附件文件。
在这种情况下，如果销售后付款不可避免地延迟，并且只签发了部分外币存款凭证，根据相关规定，必须就未付款部分提交外币购置声明，之后存入外币时，必须将外币存款凭证标记为先前报告的部分，并在报告时提交。
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Comment gérer les exportations de ventes en consignation en vertu de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée
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Comment gérer les exportations de ventes en consignation en vertu de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée
Avec la popularité croissante des produits coréens à l'étranger, le nombre d'entreprises connaissant une croissance sur les marchés internationaux augmente. Dans ce contexte, nombre d'entre elles créent des filiales à l'étranger afin de faciliter la vente de leurs produits. Ces filiales sont parfois utilisées pour les ventes en consignation et les opérations d'exportation, qui bénéficient d'un traitement fiscal avantageux au titre de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Cet article examinera donc les modalités de traitement des ventes en consignation et des opérations d'exportation au regard de la TVA.
transactions de petites entreprises
Conformément à la loi relative à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), si la livraison de biens constitue une exportation, le taux zéro s'applique. Les exportations soumises au taux zéro comprennent les opérations de commerce d'intermédiaire, telles que définies par décret présidentiel, et les opérations où le contrat et le paiement sont effectués dans un établissement commercial national. Les exportations en consignation sont des exportations de biens sans échange, dans le cadre d'un contrat prévoyant un paiement uniquement à hauteur des biens vendus. Ces exportations sont incluses dans les opérations à taux zéro définies par décret présidentiel.
Calendrier de livraison des marchandises
Par ailleurs, la date de livraison pour les exportations en consignation correspond au moment où le prix de vente des marchandises exportées est déterminé. De ce fait, les déclarations doivent se fonder sur les quantités réellement vendues aux consommateurs locaux.
Base de taxe sur la valeur ajoutée
Lorsque les recettes d'exportation sont perçues en devises étrangères, l'assiette de la TVA correspond au montant converti en wons coréens avant la livraison. Si les recettes sont perçues après la livraison, l'assiette de la TVA correspond au montant converti au taux de change de base ou au taux d'arbitrage prévu par la loi sur les opérations de change en vigueur au moment de la livraison. Dans ce cas, le chiffre d'affaires doit être comptabilisé lors de la vente du produit au consommateur local, et la filiale étrangère doit reverser le montant, déduction faite des frais de service.
Par ailleurs, il peut arriver que le montant des exportations déclaré diffère du montant réel des ventes. Dans ce cas, le montant estimé doit être indiqué provisoirement lors du dépôt de la déclaration d'exportation. Une fois le montant confirmé par les ventes à l'étranger ou le paiement reçu, le montant réellement livré peut être déclaré dans un délai de 60 jours à compter de cette date, au moyen d'une demande de correction de déclaration d'exportation.
Documents joints relatifs au taux d'imposition des petites entreprises
Vous trouverez ci-dessous les documents à joindre lors du dépôt d'une déclaration de taxe sur la valeur ajoutée .
Dans ce cas, si le paiement est inévitablement retardé après la vente et que seule une partie du certificat de dépôt en devises est émise , conformément à la réglementation applicable, une déclaration d'acquisition de devises doit être soumise pour la partie impayée, et lorsque les devises sont déposées ultérieurement, le certificat de dépôt en devises doit être marqué comme une partie déjà déclarée et soumis lors de la déclaration .
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