이 글은 회계법인 마일스톤의 기고문입니다. 스타트업을 위한 양질의 콘텐츠를 기고문 형태로 공유하고자 하는 분이 있다면 벤처스퀘어 에디터 팀 editor@venturesquare.net으로 연락 주시기 바랍니다.
벤처기업이 사업 기반을 마련하기 위해 사무실, 공장 등 부동산을 취득하는 과정에서 취득세와 같은 세금은 상당한 부담으로 다가온다. 따라서 지방세특례제한법에서는 일정 요건을 갖춘 창업 중소기업이나 벤처기업에 대해 취득세를 감면해 주는 규정을 두고 있다. 다만, 해당 감면은 단순히 벤처기업 확인을 받았다는 이유만으로 적용되는 것이 아니고, 감면대상업종에 해당되어야 하며 법령상 “창업”의 범위에 포함되어야만 적용 받을 수 있다. 그렇다면 기존에 개인사업을 영위하던 자가 법인을 설립하는 경우에도 창업으로 인정되어 법인에서 세액감면을 적용 받을 수 있는지가 자주 쟁점이 된다.
취득세 감면대상 및 감면율
지방세특례제한법 제58조의 3에 따르면, 창업하는 벤처기업 중 대통령령으로 정하는 기업으로서 창업일부터 3년 이내에 같은 법 제25조에 따라 벤처기업으로 확인 받은 기업이 최초로 확인 받은 날부터 4년 이내(대통령령으로 정하는 청년창업벤처기업의 경우에는 5년 이내)에 취득하는 부동산에 대해서는 다음과 같이 지방세 경감 혜택이 있다.
1) 취득세의 75% 경감
2) 확인일로부터 3년간 재산세 면제, 그 후 2년간은 50% 경감
실질적인 창업 여부
사업을 확장하거나 다른 업종을 추가하는 경우 등 실질적인 창업에 해당하지 않는다고 판단되면 감면 적용이 불가능하다.
특히 개인사업을 확장하기 위해 법인을 설립하는 경우에는 창업으로 보지 않아 세액감면 대상에서 제외된다. 다만, 개인사업과는 별도로 새로운 업종을 영위하기 위해 법인을 설립하는 경우에는 세액감면 배제 가능성이 낮아진다.
한편, 벤처기업이 기존 업종 외에 신규 업종을 추가하는 경우에도 창업으로 인정될 수 있을지 여부가 문제될 수 있다. 과세관청은 법인 설립 시점에는 영위하지 않았던 신규 업종에 대해 세액감면 대상 업종에 해당하지 않는 것으로 판단할 가능성이 높다.
따라서 감면대상업종을 위해 토지·건물을 취득했으나 이후 감면 대상 업종과 비감면 업종을 함께 운영하여 취득세 추징이 발생하는 경우, 사용 면적에 따라 안분 계산하되 사용 면적이 명확하지 않을 때에는 매출액 등 합리적인 방법으로 안분하도록 하고 있다.
개인사업을 영위하던 자가 법인을 설립하는 경우, 창업 감면 적용 여부에 대해 더욱 신중한 판단이 필요하다. 또한 신규 업종 추가나 사업 확장 등 다양한 상황에 따라 감면 적용이 제한될 수 있으므로, 감면 요건을 꼼꼼히 검토하고 관련 자료를 철저히 준비하는 것이 중요하다.
- 관련 칼럼 더보기
Requirements for exemption from real estate acquisition tax for venture companies and key issues
This article is a contribution from the accounting firm Milestone. If you would like to share quality content for startups in the form of a contribution, please contact the Venture Square editor team at editor@venturesquare.net.
In the process of acquiring real estate such as offices and factories to establish a business foundation, taxes such as acquisition tax are a significant burden. Therefore, the Local Tax Special Exceptions and Restrictions Act has provisions to reduce acquisition tax for startups and small and medium-sized enterprises or venture companies that meet certain requirements. However, the reduction is not applied simply because they have been confirmed as a venture company, but must fall under the category of industries subject to reduction and be included in the scope of “start-up” under the law. Therefore, whether a person who previously operated a private business can be recognized as a start-up and receive tax reductions for the corporation is often a point of contention.
Acquisition tax reduction target and reduction rate
According to Article 58-3 of the Local Tax Special Measures Act, among the venture companies established, companies designated by Presidential Decree, and confirmed as venture companies under Article 25 of the same Act within three years from the date of establishment, the following local tax reduction benefits are available for real estate acquired within four years from the date of initial confirmation (within five years in the case of youth start-up venture companies designated by Presidential Decree).
1) 75% reduction in acquisition tax
2) Exemption from property tax for 3 years from the date of confirmation, and 50% reduction for the following 2 years
Whether or not it is a real business
If it is judged that it does not correspond to actual business establishment, such as when expanding the business or adding another line of business, the exemption cannot be applied.
In particular, if a corporation is established to expand a personal business, it is not considered a start-up and is therefore excluded from tax reduction. However, if a corporation is established to operate a new business separately from a personal business, the possibility of being excluded from tax reduction is reduced.
On the other hand, there may be an issue as to whether a venture company can be recognized as a start-up if it adds a new business to its existing business. The tax office is likely to determine that a new business that was not in operation at the time of the corporation's establishment is not eligible for tax reduction.
Therefore, if land and buildings are acquired for a tax-reduced business, but both tax-reduced and non-tax-reduced businesses are subsequently operated, resulting in additional collection of acquisition tax, the apportionment is calculated based on the area of use. However, if the area of use is not clear, the apportionment is made using a reasonable method such as sales.
In the case where a person who has been running a private business establishes a corporation, more careful consideration is required regarding whether to apply the startup tax reduction. In addition, since the tax reduction application may be limited depending on various circumstances such as the addition of a new business or expansion of the business, it is important to carefully review the tax reduction requirements and thoroughly prepare related documents.
- See more related columns
ベンチャー企業の不動産取得税創業減免要件と主な争点事項
この記事は会計法人マイルストーンの投稿です。スタートアップのための質の高いコンテンツを投稿フォームで共有したい人がいる場合は、ベンチャースクエアエディタチームeditor@venturesquare.netまでご連絡ください。
ベンチャー企業が事業基盤を設けるために事務所、工場など不動産を取得する過程で、取得税などの税金は相当な負担で迫る。したがって、地方税特例制限法では、一定の要件を備えた創業中小企業やベンチャー企業に対して取得税を減免してくれる規定を置いている。ただし、当該減免は単にベンチャー企業の確認を受けたという理由だけで適用されるものではなく、減免対象業種に該当しなければならず、法令上「創業」の範囲に含まれなければ適用されない。そうすれば、既存の個人事業を営んでいた者が法人を設立する場合にも創業と認められ、法人で税額減免を適用できるかどうかがよく争点となる。
取得税減免対象及び減免率
地方税特例制限法第58条の3によると、創業するベンチャー企業のうち大統領令で定める企業として、創業日から3年以内に同じ法第25条によりベンチャー企業として確認を受けた企業が最初に確認を受けた日から4年以内（大統領令で定める青年創業ベンチャー企業について）同様に地方税軽減の恩恵がある。
1) 取得税の75%軽減
2）確認日から3年間の財産税の免除、その後2年間は50％軽減
実質的な創業かどうか
事業を拡大したり、他の業種を追加する場合など、実質的な創業に該当しないと判断されれば減免適用は不可能である。
特に個人事業を拡大するために法人を設立する場合には創業とみなされず、税額減免対象から除外される。ただし、個人事業とは別に新しい業種を営むために法人を設立する場合には、税額減免排除の可能性が低くなる。
一方、ベンチャー企業が既存の業種の他に新規業種を追加する場合でも、創業と認められるかどうかが問題になる可能性がある。課税官庁は、法人設立時点には領位しなかった新規業種に対して、税額減免対象業種に該当しないと判断する可能性が高い。
したがって減免対象業種のために土地・建物を取得したが、以後減免対象業種と非減免業種を共に運営して取得税追徴が発生する場合、使用面積によって安分計算するが、使用面積が明確でないときは売上額など合理的な方法で安分するようにしている。
個人事業を営んでいた者が法人を設立する場合、創業減免適用の有無についてさらに慎重な判断が必要である。また、新規業種の追加や事業拡大など様々な状況によって減免適用が制限されることがあるため、減免要件を慎重に検討し、関連資料を徹底的に準備することが重要である。
- 関連列をさらに表示
创业企业房地产取得税减免条件及重点课题
本文由会计师事务所 Milestone 投稿。如果您希望以投稿形式分享面向初创企业的优质内容，请联系 Venture Square 编辑团队，邮箱：editor@venturesquare.net。
在购置办公室、工厂等不动产以设立事业基石的过程中，购置税等税费负担沉重。因此，《地方税特例与限制法》规定，对符合特定条件的初创企业、中小企业或风险投资公司，可减免购置税。然而，减免并非仅仅因为被认定为风险投资公司即可适用，必须属于减免对象行业，并被纳入法律规定的“初创企业”范围。因此，此前经营私营企业的个人能否被认定为初创企业并获得法人税减免，往往是一个争议点。
购置税减免目标及减免率
地方税特例措施法第58-3条规定，自设立之日起3年内设立的风险企业、总统令指定的企业、根据该法第25条确认为风险企业的企业中，对于初次确认之日起4年内（总统令指定的青少年创业风险企业为5年）取得的不动产，可享受以下地方税减免优惠。
1）购置税减免75%
2）自确认之日起3年内免征房产税，之后2年内减征50%
无论这是否是一个真正的生意
如果扩大业务或增加其他业务种类等被判定为不符合实际营业设立的情况，则不能适用豁免。
具体而言，如果为了扩大个人业务而设立法人，则不属于初创企业，因此不享受减税优惠。但是，如果为了独立于个人业务开展新业务而设立法人，则被排除在减税范围之外的可能性会降低。
另一方面，如果风险投资公司在现有业务基础上增加新业务，是否能被认定为初创企业，则可能存在争议。税务机关可能会认定，如果新业务在公司成立时尚未开展，则不属于减税对象。
因此，如果为了享受减税的事业而取得土地和建筑物，但之后又同时经营减税事业和非减税事业，导致需要额外征收购置税，则将根据使用面积进行分摊。但如果使用面积不明确，则将采用销售额等合理的方法进行分摊。
一直经营个体户的人设立法人时，需要更加慎重地考虑是否适用创业税减免。此外，由于增设新业务或扩大业务等各种情况，减免申请可能会受到限制，因此仔细研究减免条件并充分准备相关文件非常重要。
- 查看更多相关专栏
Conditions d'exonération de la taxe sur les acquisitions immobilières pour les sociétés à capital-risque et questions clés
Cet article est une contribution du cabinet d'expertise comptable Milestone. Si vous souhaitez partager du contenu de qualité destiné aux startups sous forme de contribution, veuillez contacter l'équipe éditoriale de Venture Square à l'adresse editor@venturesquare.net.
Lors de l'acquisition de biens immobiliers tels que des bureaux et des usines pour la création d'une entreprise, les taxes, comme la taxe d'acquisition, représentent une charge importante. Par conséquent, la loi sur les exceptions et restrictions spéciales en matière d'impôts locaux prévoit des dispositions visant à réduire la taxe d'acquisition pour les startups, les PME ou les sociétés à capital-risque qui remplissent certaines conditions. Cependant, la réduction ne s'applique pas simplement parce qu'elles ont été reconnues comme des sociétés à capital-risque, mais doivent appartenir à la catégorie des secteurs d'activité soumis à réduction et être considérées comme des « start-up » par la loi. Par conséquent, la question de savoir si une personne ayant précédemment exploité une entreprise privée peut être reconnue comme une startup et bénéficier de réductions d'impôt pour sa société est souvent sujette à controverse.
Objectif et taux de réduction de la taxe d'acquisition
Conformément à l'article 58-3 de la loi sur les mesures spéciales en matière d'impôt local, parmi les sociétés à capital-risque créées, les sociétés désignées par décret présidentiel et confirmées comme sociétés à capital-risque en vertu de l'article 25 de la même loi dans les trois ans à compter de la date de création, les avantages de réduction d'impôt local suivants sont disponibles pour les biens immobiliers acquis dans les quatre ans à compter de la date de confirmation initiale (dans les cinq ans dans le cas des sociétés à capital-risque pour jeunes entreprises désignées par décret présidentiel).
1) Réduction de 75 % de la taxe d'acquisition
2) Exonération de la taxe foncière pendant 3 ans à compter de la date de confirmation, et réduction de 50 % pour les 2 années suivantes
Qu'il s'agisse ou non d'une véritable entreprise
S'il est jugé que cela ne correspond pas à une véritable création d'entreprise, par exemple lors de l'agrandissement de l'entreprise ou de l'ajout d'un autre secteur d'activité, l'exonération ne peut pas être appliquée.
En particulier, si une société est créée pour développer une entreprise personnelle, elle n'est pas considérée comme une start-up et est donc exclue de la réduction d'impôt. En revanche, si une société est créée pour exploiter une nouvelle entreprise séparément d'une entreprise personnelle, la possibilité d'être exclue de la réduction d'impôt est réduite.
En revanche, la question de savoir si une société à capital-risque peut être reconnue comme une start-up si elle ajoute une nouvelle activité à son activité existante peut se poser. L'administration fiscale est susceptible de déterminer qu'une nouvelle activité qui n'était pas en activité au moment de la création de la société n'est pas admissible à une réduction d'impôt.
Par conséquent, si des terrains et des bâtiments sont acquis pour une activité à imposition réduite, mais que des activités à imposition réduite et non réduite sont ensuite exploitées, entraînant une perception supplémentaire de la taxe d'acquisition, la répartition est calculée en fonction de la zone d'utilisation. Toutefois, si la zone d'utilisation n'est pas clairement définie, la répartition est effectuée selon une méthode raisonnable, telle que la vente.
Lorsqu'une personne qui exploite une entreprise privée crée une société, il est nécessaire d'examiner attentivement l'application de la réduction d'impôt pour les startups. De plus, comme l'application de la réduction d'impôt peut être limitée selon diverses circonstances, telles que la création ou l'expansion d'une nouvelle entreprise, il est important d'examiner attentivement les conditions de réduction d'impôt et de préparer soigneusement les documents connexes.
- Voir plus de colonnes connexes
You must be logged in to post a comment.