이 글은 회계법인 마일스톤의 기고문입니다. 스타트업을 위한 양질의 콘텐츠를 기고문 형태로 공유하고자 하는 분이 있다면 벤처스퀘어 에디터 팀 editor@venturesquare.net으로 연락 주시기 바랍니다.
2024년 말 국세기본법 개정으로 인해, 그동안 경정청구가 불가능했던 이월세액공제에 대해서도 경정청구가 가능하게 되었다. 특히 2016~2019 사업연도에 공제를 적용하지 못한 기업이라면, 2025년 12월 31일까지 한시적으로 경정청구가 허용되므로, 이번 기회를 적극적으로 검토할 필요가 있다.
1. 이월세액공제 경정청구란
‘이월세액공제 경정청구’는 본래 경정청구의 대상이 되지 않았다. 세법상 과세표준 또는 세액이 변동되어야 경정청구 요건을 충족하는데, 이월된 세액공제는 실제 과세표준을 변화시키지 않기 때문이다.
대법원 또한 판례(2019두62352, 2020.04.09)를 통해 이월세액공제의 증액을 구하는 것은 세액에 직접 영향을 미치지 않기 때문에 경정청구가 불가능하다는 입장을 고수한 바 있다.
그러나 이러한 해석은 납세자에게 불합리한 결과를 초래한다는 지적이 꾸준히 제기되었고, 이에따라, 이번 개정으로 인해 이월세액공제도 경정청구가 가능하도록 제도가 개선되었다.
2. 왜 2025년 안에 경정청구를 해야 하는가?
경정청구는 원칙적으로 신고일로부터 5년 이내에만 가능하다. 반면, 이월세액공제는 최대 10년까지 이월이 가능하므로, 실질적으로 공제가 가능한데도 경정청구는 할 수 없는 모순된 상황이 발생하게 되었다.
다만 이번에 개정된 국세기본법 경과 규정에 따르면, 경정청구기한이 이미 경과하였더라도 2025년 1월 1일 이후 개시하는 과세기간에 대해 이월세액공제가 가능한 경우에 한해 2025년 12월 31일까지 한시적으로 경정청구가 가능하다.
즉, 2016년 이후 사업연도 중 이월 가능한 세액공제가 있는 기업이라면, 지금이 과거에 놓친 세액공제를 적용할 수 있는 마지막 기회일 수 있다.
3. 실무 대응 전략
과거 누락된 이월세액공제 경정청구 진행 가능 여부 확인을 위해, 다음 항목을 검토해 볼 필요가 있다.
– 2016년 이후 사업연도 결손 여부 확인
– 최저한세 적용된 연도 확인
– 이월 가능한 세액공제 항목 존재 여부
– 기존 경정청구 진행 여부 확인
상기 항목들을 종합적으로 검토한 뒤, 경정청구 대상에 해당된다고 판단될 경우에는 세무대리인과의 상담을 통해 관련 자료를 정리하고, 경정청구 절차를 신속히 진행하는 것이 바람직하다.
4. 결론
이번 국세기본법 개정은 그동안 제도적으로 경정청구 대상에서 제외되었던 이월세액공제에 대해, 납세자의 권리를 회복할 수 있는 실질적인 기회를 제공한다는 점에서 매우 중요한 의미를 가진다. 특히 2020년 이전 사업연도분에 대해서는 2025년 안에 경정철구 절차를 마무리하는 것이 무엇보다 중요하므로, 해당되는 기업이라면 빠른 시일 내에 세무대리인과 경정청구 가능성을 검토해보는 것을 권고한다.
- 관련 칼럼 더보기
Why you should file a tax credit correction claim by 2025
This article is a contribution from the accounting firm Milestone. If you would like to share quality content for startups in the form of a contribution, please contact the Venture Square editor team at editor@venturesquare.net.
Due to the revision of the National Tax Basic Act at the end of 2024, it has become possible to file a correction claim for the carryover tax deduction that was previously impossible to file a correction claim. In particular, companies that were unable to apply the deduction for the 2016-2019 fiscal years should actively review this opportunity as correction claims are temporarily permitted until December 31, 2025.
1. What is a tax carryover deduction correction claim?
'Claim for correction of tax credit carried forward' was not originally a subject of correction claim. According to tax law, the tax base or tax amount must change to meet the requirements for correction claim, but this is because the carried forward tax credit does not change the actual tax base.
The Supreme Court also maintained its position through a case law (2019du62352, 2020.04.09) that an increase in the carryover tax deduction is not possible to file a correction claim because it does not directly affect the tax amount.
However, it has been consistently pointed out that this interpretation leads to unreasonable results for taxpayers, and accordingly, the system has been improved through this revision to allow for correction claims for carryover tax credits.
2. Why should I file a claim for correction by 2025?
In principle, a claim for correction is only possible within 5 years from the date of report. On the other hand, since the carryover tax credit can be carried forward for up to 10 years, a contradictory situation has arisen in which a deduction is possible but a claim for correction cannot be made.
However, according to the revised National Tax Basic Act transitional provisions, even if the deadline for requesting correction has already passed, correction requests are temporarily possible until December 31, 2025, only if a carryover tax credit is available for the tax period starting after January 1, 2025.
In other words, if a company has tax credits that can be carried forward from fiscal years after 2016, now may be the last opportunity to apply for tax credits that were missed in the past.
3. Practical response strategy
In order to check whether it is possible to proceed with a correction claim for previously missed carryover tax deductions, the following items need to be reviewed.
– Check whether there is a deficit in the fiscal year after 2016
– Check the year in which the minimum tax was applied
– Whether there are any tax deduction items that can be carried forward
– Check whether the existing correction claim is in progress
After comprehensively reviewing the above items, if it is determined that the taxpayer is eligible for a correction claim, it is advisable to consult with a tax agent to organize the relevant documents and proceed with the correction claim procedure quickly.
4. Conclusion
This revision of the National Tax Basic Act is very significant in that it provides a practical opportunity for taxpayers to restore their rights regarding the carryover tax credit, which was previously excluded from the systemic correction claim. In particular, for the fiscal years prior to 2020, it is most important to complete the correction and withdrawal procedures by 2025, so it is recommended that applicable companies review the possibility of a correction claim with their tax agent as soon as possible.
- See more related columns
繰越税額控除警定請求、2025年内に進めるべき理由
この記事は会計法人マイルストーンの投稿です。スタートアップのための質の高いコンテンツを投稿フォームで共有したい人がいる場合は、ベンチャースクエアエディタチームeditor@venturesquare.netまでご連絡ください。
2024年末、国税基本法の改正により、これまで経政請求が不可能だった繰越税額控除についても、警定請求が可能になった。特に2016～2019事業年度に控除を適用できなかった企業であれば、2025年12月31日まで一時的に警定請求が許可されるため、今回の機会を積極的に検討する必要がある。
1. 繰越税額控除経済政権とは
「繰越税額控除警政請求」は本来、経済政庁の対象にならなかった。税法上の課税標準または税額が変動しなければならない場合は、清算請求要件を満たしています。
最高裁判所も判例（2019年62352、2020.04.09）を通じて繰越税額控除の増額を求めることは、税額に直接影響を及ぼさないため、経済請求が不可能であるという立場に固執した。
しかし、このような解釈は納税者に不合理な結果を招くという指摘が着実に提起され、これに伴い、今回の改正により繰越税額控除も経政請求が可能となるように制度が改善された。
2. なぜ2025年以内に警政請求をしなければならないのか？
警定請求は原則として申告日から5年以内にのみ可能である。反面、繰越税額控除は最大10年まで繰越が可能であるため、実質的に控除が可能なのに経政請求はできない矛盾した状況が発生することになった。
ただし、今回改正された国税基本法経過規定によれば、警定請求期限が既に経過しても、2025年1月1日以降に開始する課税期間に対して繰越税額控除が可能な場合に限り、2025年12月31日まで一時的に警定請求が可能である。
つまり、2016年以降の事業年度中に繰越可能な税額控除がある企業であれば、今が過去に逃した税額控除を適用する最後の機会となり得る。
3. 実務対応戦略
過去に欠落している繰越税額控除の清算請求の進行可否を確認するために、次の項目を検討してみる必要がある。
– 2016年以降の事業年度の欠損を確認
– 最低限税適用された年の確認
– 繰越可能税額控除項目の有無
– 既存の警定請求の進行を確認
上記項目を総合的に検討した後、警定請求対象に該当すると判断される場合には、税務代理人との相談を通じて関連資料を整理し、警定請求手続きを迅速に進めることが好ましい。
4. 結論
今回の国税基本法の改正は、これまで制度的に警定請求対象から除外された繰越税額控除に対して、納税者の権利を回復するための実質的な機会を提供するという点で非常に重要な意味を持つ。特に、2020年以前の事業年度分については、2025年内に京畿鉄球手続きを終えることが何よりも重要であるため、該当する企業であれば、早い時期に税務代理人と警政請求の可能性を検討してみることを勧告する。
- 関連列をさらに表示
为什么你应该在 2025 年之前提交税收抵免更正申请
本文由会计师事务所 Milestone 投稿。如果您希望以投稿形式分享面向初创企业的优质内容，请联系 Venture Square 编辑团队，邮箱：editor@venturesquare.net。
由于2024年末《国税基本法》的修订，此前无法申请补正的结转税额扣除现已可以申请补正。特别是，2016-2019年度未能申请该扣除的企业，由于补正申请的有效期暂时延长至2025年12月31日，因此请积极考虑这一机会。
1. 什么是税收结转扣除更正申请？
“更正结转税额抵免申请”原本并非更正申请的范畴。根据税法规定，税基或税额必须发生变化才能满足更正申请的条件，但这是因为结转税额抵免不会改变实际税基。
最高法院也通过判例法（2019du62352，2020.04.09）维持了其立场，即结转税扣除额的增加无法提出更正申请，因为它不会直接影响税额。
然而，一直有人指出，这种解释会给纳税人带来不合理的结果，因此，通过这次修改，对制度进行了改进，允许对结转税额抵免进行更正申请。
2. 为什么我应该在 2025 年之前提出更正申请？
原则上，更正申请只能在申报之日起5年内进行。另一方面，由于结转抵免额最多可以结转10年，因此出现了可以扣除但无法更正的矛盾情况。
但是，根据修改后的《国税基本法》过渡条款，即使已过了更正申请期限，只要2025年1月1日以后开始的纳税期间有结转税额抵免，在2025年12月31日之前仍可临时提出更正申请。
换句话说，如果一家公司拥有可从2016年以后的财政年度结转的税收抵免，那么现在可能是申请过去错过的税收抵免的最后机会。
3. 实际应对策略
为了检查是否可以对之前错过的结转税额进行更正申请，需要审查以下项目。
– 检查2016年以后的财政年度是否存在赤字
– 检查最低税率适用的年份
– 是否有可以结转的抵扣项目
– 检查现有的更正索赔是否正在进行中
综合审查上述事项后，如确定纳税人符合更正申请资格，建议纳税人咨询税务代理人，整理相关文件，尽快办理更正申请手续。
4. 结论
此次《国税基本法》修订意义重大，因为它为纳税人提供了一个恢复其关于结转税额抵免权利的实践机会，而此前该权利被排除在系统性修正申请之外。尤其对于2020年之前的财政年度，在2025年之前完成修正和撤销程序至关重要，因此建议适用企业尽快与其税务代理人探讨是否可申请修正。
- 查看更多相关专栏
Pourquoi vous devriez déposer une demande de correction de crédit d'impôt d'ici 2025
Cet article est une contribution du cabinet d'expertise comptable Milestone. Si vous souhaitez partager du contenu de qualité destiné aux startups sous forme de contribution, veuillez contacter l'équipe éditoriale de Venture Square à l'adresse editor@venturesquare.net.
Suite à la révision de la Loi fondamentale sur l'impôt national fin 2024, il est désormais possible de déposer une demande de rectification pour la déduction fiscale reportée, ce qui était auparavant impossible. Les entreprises n'ayant pas pu appliquer cette déduction pour les exercices 2016 à 2019 sont invitées à étudier attentivement cette possibilité, car les demandes de rectification sont temporairement autorisées jusqu'au 31 décembre 2025.
1. Qu'est-ce qu'une demande de correction de déduction de report d'impôt ?
La « demande de correction d'un crédit d'impôt reporté » ne faisait pas initialement l'objet d'une demande de correction. Conformément au droit fiscal, la base d'imposition ou le montant de l'impôt doit être modifié pour satisfaire aux exigences d'une demande de correction, mais cela est dû au fait que le crédit d'impôt reporté ne modifie pas la base d'imposition réelle.
La Cour suprême a également maintenu sa position par une jurisprudence (2019du62352, 2020.04.09) selon laquelle une augmentation de la déduction fiscale reportée ne peut pas faire l'objet d'une demande de correction car elle n'affecte pas directement le montant de l'impôt.
Toutefois, il a été constamment souligné que cette interprétation conduit à des résultats déraisonnables pour les contribuables et, par conséquent, le système a été amélioré grâce à cette révision pour permettre les demandes de correction des crédits d’impôt reportés.
2. Pourquoi devrais-je déposer une demande de correction d’ici 2025 ?
En principe, une demande de rectification n'est possible que dans les cinq ans suivant la date de déclaration. En revanche, le crédit d'impôt reportable pouvant être reporté jusqu'à dix ans, une situation contradictoire se présente : une déduction est possible, mais une demande de rectification est impossible.
Toutefois, conformément aux dispositions transitoires révisées de la loi fondamentale sur l'impôt national, même si le délai de demande de correction est déjà passé, les demandes de correction sont temporairement possibles jusqu'au 31 décembre 2025, uniquement si un crédit d'impôt reportable est disponible pour la période fiscale commençant après le 1er janvier 2025.
En d’autres termes, si une entreprise dispose de crédits d’impôt qui peuvent être reportés des exercices financiers postérieurs à 2016, c’est peut-être la dernière occasion de demander les crédits d’impôt qui ont été manqués dans le passé.
3. Stratégie de réponse pratique
Afin de vérifier s'il est possible de procéder à une demande de correction pour des déductions fiscales reportées précédemment manquées, les éléments suivants doivent être examinés.
– Vérifier s’il y a un déficit au cours de l’exercice après 2016
– Vérifiez l’année au cours de laquelle l’impôt minimum a été appliqué
– Existe-t-il des éléments de déduction fiscale qui peuvent être reportés ?
– Vérifier si la demande de correction existante est en cours
Après avoir examiné en détail les éléments ci-dessus, s'il est déterminé que le contribuable est éligible à une demande de correction, il est conseillé de consulter un agent fiscal pour organiser les documents pertinents et procéder rapidement à la procédure de demande de correction.
4. Conclusion
Cette révision de la Loi fondamentale sur l'impôt national est très importante car elle offre aux contribuables une opportunité concrète de rétablir leurs droits relatifs au crédit d'impôt reporté, auparavant exclu de la demande de correction systémique. En particulier, pour les exercices antérieurs à 2020, il est primordial d'achever les procédures de correction et de retrait d'ici 2025. Il est donc recommandé aux entreprises concernées d'examiner la possibilité d'une demande de correction auprès de leur agent fiscal dès que possible.
- Voir plus de colonnes connexes
You must be logged in to post a comment.