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명도비용을 수령하는 경우의 소득 구분에 대해
건물의 기존 임차인의 퇴거를 위해 일정 금액을 지급하는 사례는 부동산 거래에서 흔히 발생한다. 이때 지급되는 금전은 통상 명도비용으로 불리며, 이사비, 영업손실보상금, 합의금 등의 명목으로 지급된다. 다만 이러한 명도비용을 수령하는 자 입장에서는 해당 금액이 어떤 소득으로 구분되는지가 중요한 문제로 될 수 있다. 구체적인 사실관계에 따라 명도비용은 기타소득, 사업소득 등으로 분류될 수 있다.
기타소득과 사업소득의 구분 기준
명도비용을 수령하는 자에게 해당 금액이 세법상 기타소득 혹은 사업소득으로 과세되는지는 그 거래의 성격과 지급 사유에 따라 달라진다. 관련 예규에 따르면, 건물 취득자가 기존 임차인에게 합의서에 따라 지급하는 보상금이 잔여 임대기간 동안의 영업손실을 보전하기 위한 것이라면 사업소득에 해당한다고 보고 있다. 반면, 임차인이 보유한 법률상 특권이나 지리적 여건, 거래선, 신용, 명성 등과 같은 영업권의 양도대가 또는 건물 취득자가 건물의 신속하고 원만한 인도를 위해 일시적으로 지급하는 합의금 등은 기타소득으로 과세된다고 해석하고 있다. 이러한 소득 구분은 다수의 심판례에서도 확인할 수 있으며, 그 구체적인 예시는 다음과 같다.
명도비용을 기타소득으로 보는 경우
관련 심판례에 따르면, 사업을 신속하고 원활하게 추진하기 위해 명도에 협조한 대가로 지급된 금전은 사례금의 성격으로 보아 기타소득으로 과세한 바 있다. 또한 임대인으로부터 수령한 금원이 시설비가 아니라 임대 건물을 조속히 인도받기 위한 목적으로 법률상 의무 없이 지급된 사례금으로 판단되어 기타소득으로 과세된 사례도 있다. 또 다른 심판례에서는 퇴거로 인한 손해액을 구체적으로 산출하거나 그 근거를 증빙으로 제출하지 못한 경우, 지급된 금액을 일시적인 사례금으로 판단하여 기타소득으로 과세한 바 있다. 한편 해당 합의금을 사례금으로 보아 기타소득으로 과세할 경우에는 필요경비는 공제하지 않고, 해당 금액을 지급하는 자에게 원천징수의무가 발생한다.
명도비용을 사업소득으로 보는 경우
반면 다른 판례에서는 명도비용이 자산의 손실에 대한 보상, 영업보상, 휴ㆍ폐업보상, 이전보상 등으로 지급되는 손실보상금에 해당할 경우, 해당 사업과 관련하여 발생한 손실을 보전하기 위한 것이므로 사업소득에 해당한다고 판단하였다. 또한 사업소득이란 사업자가 영위하는 사업과 관련하여 경상적·반복적으로 발생하는 수입을 의미하며, 사업장 폐쇄로 인해 수령한 영업보상금은 미래에 얻을 수 있었던 소득을 현재가치로 환산하여 보상받는 것으로 보아 사업소득으로 과세된다는 입장의 심판례도 존재한다.
위와 같이 명도비용은 지급 경위나 구체적인 사실관계에 따라 기타소득 혹은 사업소득 등으로 소득 구분이 달라질 수 있으므로, 수령 시점에 해당 금액이 어떤 소득으로 과세되는지에 대한 검토는 필요하다. 이는 합의서의 내용, 지급 목적 등에 따라 달라질 수 있으므로, 거래의 성격을 종합적으로 고려하여 과세 유형을 판단할 필요가 있다.
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How are the expenses of the light source taxed as income?
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Regarding the classification of income when receiving a license fee
Payments of a certain amount to evict a current tenant are a common occurrence in real estate transactions. These payments are typically referred to as "eviction fees" and are often paid as moving expenses, compensation for business losses, or settlement payments. However, for the recipient of these eviction fees, determining how they are classified as income can be a crucial issue. Depending on the specific facts, eviction fees can be classified as miscellaneous income, business income, or other income.
Criteria for distinguishing between miscellaneous income and business income
Whether the recipient of the transfer fee is taxed as miscellaneous income or business income depends on the nature of the transaction and the reason for payment. According to relevant regulations, compensation paid by a building purchaser to an existing tenant pursuant to an agreement to compensate for operating losses during the remaining lease term is considered business income. Conversely, consideration for the transfer of goodwill held by a tenant, such as legal privileges, geographic location, business connections, credit, or reputation, or a temporary settlement payment made by a building purchaser to ensure the prompt and smooth delivery of the building, is interpreted as being taxable as miscellaneous income. This distinction in income is confirmed in numerous precedents, and specific examples are as follows:
When viewing the cost of brightness as other income
According to relevant precedents, money paid in exchange for cooperating with a landlord to expedite and smooth the project was deemed a key money payment and taxed as miscellaneous income. Furthermore, there was a case where money received from a landlord was deemed not for facility costs but as a key money payment without legal obligation for the purpose of expediting the delivery of a leased property, and was therefore taxed as miscellaneous income. In another precedent, when a specific amount of damages resulting from an eviction could not be calculated or evidence provided, the payment was deemed a temporary key money payment and taxed as miscellaneous income. Meanwhile, if the settlement amount is deemed a key money payment and taxed as miscellaneous income, necessary expenses are not deducted, and the payer is liable for withholding tax.
When viewing the cost of brightness as business income
On the other hand, other case law has ruled that if the cost of clearing corresponds to compensation for asset loss, business compensation, business suspension/closure compensation, or relocation compensation, it is considered business income because it is intended to compensate for losses incurred in connection with the relevant business. Furthermore, business income refers to income generated regularly and repeatedly in connection with the business operated by a business operator, and some cases have held that business compensation received due to business closure is considered compensation for income that could have been earned in the future converted to present value and is therefore taxed as business income.
As described above, the classification of the payment fee as miscellaneous income or business income may vary depending on the circumstances of payment and the specific facts. Therefore, it is necessary to review the taxable income at the time of receipt. This may vary depending on the terms of the agreement, the purpose of payment, etc., so it is necessary to comprehensively consider the nature of the transaction to determine the taxable type.
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明るさの費用はどのような所得で課税されますか？
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明度費用を受け取る場合の所得区分について
建物の既存テナントの退去のために一定の金額を支払うケースは、不動産取引でよく発生します。このとき支給される金銭は通常明度費用と呼ばれ、理事費、営業損失補償金、合意金などの名目で支給される。ただし、このような明度費用を受け取る者の立場では、当該金額がどのような所得に区分されるかが重要な問題となることがある。具体的な事実関係に応じて、明度費用はその他の所得、事業所得などに分類することができる。
その他所得と事業所得の区分基準
明度費用を受け取る者に、当該金額が税法上その他所得あるいは事業所得で課税されるかは、その取引の性格と支給の理由により異なる。関連例規によると、建物の取得者が既存の借受人に合意書に従って支給する補償金が残りの賃貸期間中の営業損失を保全するためのものであれば、事業所得に該当すると見ている。一方、借受人が保有する法律上特権や地理的条件、取引線、信用、名声などののれんの譲渡帯が、または建物取得者が建物の迅速かつ円満な引渡しのために一時的に支払う合意金などは、その他所得で課税されると解釈している。このような所得の区分は多数の審判例でも確認でき、その具体的な例は次の通りである。
明度費用をその他の所得として見る場合
関連審判例によると、事業を迅速かつ円滑に推進するために明度に協力した対価として支給された金銭は、事例金の性格とみなしてその他所得で課税したことがある。また、賃貸人から受け取った金源が施設費ではなく、賃貸建物を早急に引き渡すための目的で法律上義務なく支給された事例金と判断され、その他所得で課税された事例もある。別の審判例では、退去による損害額を具体的に算出したり、その根拠を証氷で提出できなかった場合、支給された金額を一時的な事例金と判断し、その他所得で課税したことがある。一方、当該合意金を事例金としてみてその他所得で課税する場合には、必要経費は控除せず、当該金額を支給する者に源泉徴収義務が発生する。
明度費用を事業所得として見る場合
一方、他の判例では、明度費用が資産の損失に対する補償、営業補償、休・廃業補償、移転補償などで支給される損失補償金に該当する場合、当該事業に関連して発生した損失を保全するためのものであり、事業所得に該当すると判断した。また、事業所得とは、事業者が営む事業に関連して経常的・反復的に発生する収入を意味し、事業場閉鎖により受領した営業補償金は、将来得られた所得を現在価値に換算して補償されることから事業所得として課税されるという立場の審判例も存在する。
上記のように明度費用は、支給経緯や具体的な事実関係により、その他の所得あるいは事業所得などで所得の区分が変わることがあるため、受領時点で当該金額がどのような所得で課税されるかについての検討は必要である。これは、合意書の内容、支払目的等によって異なる場合があるため、取引の性格を総合的に考慮して課税タイプを判断する必要がある。
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光源费用如何作为收入征税？
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关于收取许可费时的收入分类
在房地产交易中，支付一定金额以驱逐现有租户的情况很常见。这些款项通常被称为“驱逐费”，通常以搬家费、商业损失补偿或和解金的形式支付。然而，对于这些驱逐费的接收者来说，确定其如何被归类为收入可能是一个至关重要的问题。根据具体情况，驱逐费可以归类为杂项收入、营业收入或其他收入。
杂项收入与营业收入的区分标准
转让费的接收者是否应作为杂项收入或营业收入纳税，取决于交易性质和支付原因。根据相关规定，房屋购买者根据协议向现有承租人支付的补偿金，用于补偿剩余租赁期内的经营损失，视为营业收入。相反，房屋购买者转让承租人所持有的商誉（例如法律特权、地理位置、业务关系、信用或声誉）的对价，或为确保房屋能够及时顺利交付而支付的临时安置金，则被视为杂项收入。这种收入区分已在众多判例中得到确认，具体示例如下：
当把亮度成本视为其他收入时
根据相关判例，为配合房东加快并顺利完成项目而支付的款项被视为礼金，并作为杂项收入征税。此外，还有一种情况是，从房东收到的钱不是设施费用，而是作为礼金支付的，没有法定义务以加快交付租赁财产为目的，因此被作为杂项收入征税。在另一个判例中，当无法计算因驱逐造成的具体损失金额或无法提供证据时，该付款被视为临时礼金，并作为杂项收入征税。同时，如果结算金额被视为礼金并作为杂项收入征税，则不能扣除必要费用，支付人有义务预扣税。
当将亮度成本视为营业收入时
另一方面，其他判例认为，如果清理费用相当于资产损失补偿、营业补偿、停业/关闭补偿或搬迁补偿，则由于其旨在补偿与相关业务相关的损失，因此被视为营业收入。此外，营业收入是指企业经营者在其经营的业务中定期且反复产生的收入，一些判例认为，因关闭业务而收到的营业补偿，如果换算成现值，则被视为对未来可能获得的收入的补偿，因此应作为营业收入征税。
如上所述，支付费用究竟应归类为杂项收入还是营业收入，可能因支付情况和具体情况而异。因此，有必要审查收到款项时的应税收入。这可能因协议条款、支付用途等而异，因此需要综合考虑交易性质来确定应税类型。
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Comment les dépenses liées à la source lumineuse sont-elles imposées comme un revenu ?
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Concernant la classification des revenus lors de la perception d'une redevance de licence
Le versement d'un certain montant pour expulser un locataire actuel est courant dans les transactions immobilières. Ces paiements, généralement appelés « frais d'expulsion », sont souvent versés sous forme de frais de déménagement, d'indemnisation pour pertes commerciales ou de règlement. Cependant, pour le bénéficiaire de ces frais d'expulsion, déterminer leur classification en tant que revenu peut être crucial. Selon les circonstances, les frais d'expulsion peuvent être classés comme revenus divers, revenus d'entreprise ou autres revenus.
Critères de distinction entre revenus divers et revenus d'entreprise
La nature de la transaction et le motif du paiement déterminent si le bénéficiaire des frais de mutation est imposé comme un revenu divers ou un revenu d'entreprise. Conformément à la réglementation en vigueur, l'indemnité versée par un acquéreur d'immeuble à un locataire existant, en vertu d'un accord visant à compenser les pertes d'exploitation pendant la durée restante du bail, est considérée comme un revenu d'entreprise. À l'inverse, la contrepartie du transfert d'un fonds de commerce détenu par un locataire, tel que des privilèges juridiques, une situation géographique, des relations d'affaires, un crédit ou une réputation, ou un paiement de règlement temporaire effectué par un acquéreur d'immeuble pour garantir la livraison rapide et sans heurts de l'immeuble, est considérée comme imposable comme un revenu divers. Cette distinction de revenus est confirmée par de nombreux précédents, dont les exemples suivants :
Lorsqu'on considère le coût de la luminosité comme un autre revenu
Selon la jurisprudence pertinente, les sommes versées en échange de la coopération avec un propriétaire pour accélérer et faciliter le déroulement du projet étaient considérées comme un pas-de-porte et imposées comme des revenus divers. De plus, il existe un cas où des sommes reçues d'un propriétaire ont été considérées non pas comme des frais d'installation, mais comme un pas-de-porte sans obligation légale, afin d'accélérer la livraison d'un bien loué, et ont donc été imposées comme des revenus divers. Dans une autre jurisprudence, lorsqu'un montant précis de dommages résultant d'une expulsion ne pouvait être calculé ni justifié, le paiement était considéré comme un pas-de-porte temporaire et imposé comme des revenus divers. En revanche, si le montant du règlement est considéré comme un pas-de-porte et imposé comme des revenus divers, les dépenses nécessaires ne sont pas déduites et le payeur est redevable d'une retenue à la source.
Lorsqu'on considère le coût de la luminosité comme un revenu d'entreprise
En revanche, une autre jurisprudence a statué que si les frais de déblaiement correspondent à une indemnisation pour perte d'actifs, une indemnisation d'entreprise, une indemnisation de suspension/fermeture d'entreprise ou une indemnisation de relocalisation, ils sont considérés comme des revenus d'entreprise, car ils visent à compenser les pertes subies en lien avec l'entreprise concernée. De plus, les revenus d'entreprise désignent les revenus générés régulièrement et de manière répétée en lien avec l'entreprise exploitée par un exploitant, et certaines affaires ont jugé que les indemnités d'entreprise reçues en raison de la fermeture d'une entreprise sont considérées comme une compensation pour des revenus qui auraient pu être perçus ultérieurement, convertis en valeur actuelle et sont donc imposés comme tels.
Comme décrit ci-dessus, la classification des frais de paiement en revenus divers ou revenus d'entreprise peut varier selon les circonstances du paiement et les faits spécifiques. Il est donc nécessaire d'examiner le revenu imposable au moment de la réception. Celui-ci peut varier selon les termes de l'accord, l'objet du paiement, etc. Il est donc nécessaire d'examiner attentivement la nature de la transaction afin de déterminer le type d'imposition.
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