Taxe sur la valeur ajoutée et comptabilisation des revenus pour les baux immobiliers à long terme

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Lors de la conclusion d'un bail immobilier, un entrepreneur doit déterminer si l'opération est soumise à la TVA et comment le moment de la livraison et la base d'imposition seront établis. Ceci est particulièrement important lorsque la durée du contrat est longue et que le loyer est payable d'avance, car le calendrier de la comptabilisation du chiffre d'affaires à des fins fiscales, ainsi que la déclaration et le paiement de la TVA, peuvent différer. Par ailleurs, le paiement de taxes et de frais, tels que la taxe foncière et la taxe sur les biens immobiliers, pouvant survenir au cours de la procédure de bail, ainsi que les modalités de paiement prévues au contrat, peuvent avoir une incidence sur l'assujettissement à la TVA et le moment de la comptabilisation du revenu. Cet article examine le traitement fiscal de la TVA et d'autres facteurs liés aux baux immobiliers de longue durée.

● Délai de livraison de la TVA et assiette fiscale en cas de paiement anticipé

Conformément à la loi relative à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), lorsqu'une entreprise fournit des services de location immobilière sur deux périodes imposables ou plus et perçoit un paiement anticipé, la date de la prestation est déterminée comme étant la fin de la période de déclaration ou de la période imposable prévue. Cela signifie qu'au lieu d'appliquer la TVA en une seule fois sur la durée totale du contrat de location, le prix de la prestation est calculé au prorata pour chaque période imposable. Ainsi, l'assiette de la TVA est calculée en divisant le montant total des loyers payés d'avance par le nombre de mois de la période contractuelle concernée et en additionnant les montants obtenus pour chaque période imposable. Toutefois, si une facture ou un reçu est émis pour le paiement anticipé, la date d'émission est considérée comme la date de la prestation et, par conséquent, la TVA doit être déclarée et payée pour la période imposable concernée.

● Comptabilisation du chiffre d'affaires lorsque le paiement est reçu à l'avance

Selon la Loi de l'impôt sur le revenu, si le loyer est perçu d'avance, le revenu total est calculé en divisant le montant par le nombre de mois de la période contractuelle et en additionnant les montants pour chaque période imposable. Autrement dit, même si le loyer est perçu en une seule fois, la totalité du montant n'est pas considérée comme le revenu total de l'année. C'est plutôt le montant divisé par le nombre de mois de la période contractuelle qui est reconnu comme revenu de l'année.

● La question de l’application de la taxe sur la valeur ajoutée et la comptabilisation des revenus lorsque le locataire paie les taxes et les charges publiques par anticipation

Si le locataire règle les taxes et charges perçues pour le compte du bailleur, ce montant est considéré comme faisant partie du loyer. Par conséquent, il est également soumis à la TVA, et le bailleur doit émettre une facture incluant cette TVA. De plus, si le contrat stipule que le locataire est responsable du paiement des taxes et charges perçues pour le compte du bailleur, ce montant doit être considéré comme un revenu locatif pour ce dernier.

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