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1. Qu’est-ce qu’une taxe d’acquisition réputée ?
Lorsqu'un actionnaire oligopolistique devient un actionnaire oligopolistique en acquérant des actions d'une société, l'obligation fiscale d'acquisition est établie dans la mesure où l'actionnaire oligopolistique acquiert directement des biens immobiliers, etc. de la société proportionnellement au ratio d'action (article 7, paragraphe 5 de la loi locale). loi fiscale).
Autrement dit, si vous acquérez plus de 50 % des actions d'une société soumise à la taxe d'acquisition sur les biens immobiliers, etc., vous pouvez contrôler la gestion de la société en exerçant votre droit de vote à l'assemblée générale des actionnaires par le biais de l'acquisition des actions, donc l'acquisition des actions signifie que vous pouvez contrôler la gestion de l'entreprise, cela signifie qu'elle est considérée comme ayant le même effet économique que l'acquisition d'un bien immobilier, etc., et que la taxe d'acquisition doit être payée.
2. Contribuable à l'impôt sur l'acquisition réputé
La définition d'un actionnaire oligopolistique redevable de la taxe réputée d'acquisition est la suivante (article 46, alinéa 2 de la loi-cadre sur les impôts locaux).
« Une personne qui exerce effectivement ses droits lorsque le total des actions détenues par un actionnaire et ses personnes spécialement liées dépasse 50/100 du nombre total d'actions émises ou de l'investissement total de la société concernée. »
Cependant, si vous devenez actionnaire d’un oligopole en acquérant des actions émises au moment de la création de la société, cela n’est pas considéré comme une acquisition et, par conséquent, aucun impôt sur l’acquisition réputé n’est dû.
En outre, même si les actions sont transférées entre actionnaires oligopolistiques ou qu'une personne ayant un parent ou une autre relation particulière avec un actionnaire oligopolistique existant mais qui n'était pas actionnaire de la société concernée transfère une partie des actions d'un actionnaire oligopolistique existant et est nouvellement incluse en tant qu'actionnaire oligopolistique, partie de l'oligopole Tant qu'il n'y a pas de changement dans le total des actions ou le pourcentage d'actions détenues par tous les actionnaires, ils ne sont pas soumis à la taxe d'acquisition réputée.
3. Assiette fiscale de l'impôt d'acquisition réputé
Lors du calcul de la taxe d'acquisition présumée d'un actionnaire d'oligopole, l'assiette fiscale est, en principe, le montant calculé en multipliant la valeur comptable des actifs de la société soumis à la taxe d'acquisition par la part de la part acquise par l'actionnaire d'oligopole. Selon un certain nombre de précédents établis, la valeur comptable, qui constitue la base de l'assiette fiscale, reflète les dépenses d'investissement et les augmentations de réévaluation survenues après l'acquisition, telles que le montant de la capitalisation des intérêts d'emprunt, ou lorsque l'entreprise ne reflète pas arbitrairement l'amortissement. dans la plupart des cas, le montant est comptabilisé tel quel, sauf s’il est significativement déraisonnable pour cause de fausseté, omission, etc. Cela semble provenir de l'idée que les actionnaires évaluent la société à travers les livres de la société lorsqu'ils acquièrent des actions. Il est donc raisonnable de les considérer comme acquérant la valeur des actifs inscrits dans les livres de la société.
Cependant, selon des précédents récents, il existe des cas où la provision pour terrains, qui est un élément de déduction des actifs, n'est pas reflétée dans l'assiette fiscale de l'impôt sur l'acquisition présumée. Contrairement à l'amortissement accumulé dû à l'usure et à la perte d'actifs, la provision pour moins-value des stocks est une estimation des flux de trésorerie basée sur un certain nombre d'hypothèses qui peuvent survenir dans le futur, de sorte que le montant peut augmenter ou diminuer à mesure que les hypothèses initiales changent. nature, l’argument est qu’il est difficile de considérer la valeur comptable comptable, qui reflète la dépréciation des stocks, comme la valeur objective du bien immobilier.
4. Conclusion
Si vous devenez un actionnaire oligopolistique en acquérant plus de 50 % des actions de la société, l'actionnaire oligopolistique sera réputé avoir acquis les objets soumis à la taxe d'acquisition détenus par la société, donc une obligation fiscale d'acquisition réputée surviendra si vous êtes censé le faire. Devenez actionnaire oligopolistique, vous serez réputé avoir acquis les objets soumis à la taxe d'acquisition détenus par la société. En plus du prix d'achat, il est nécessaire de se préparer à une sortie de fonds supplémentaire appelée taxe d'acquisition réputée.
Cependant, dans le cas des sociétés immobilières, il existe une incitation à augmenter la valeur des biens immobiliers pour les prêts bancaires, de sorte qu'elles ne reconnaissent souvent pas les amortissements ni les plus-values de réévaluation. Cependant, les autorités fiscales procèdent à des ajustements dans le sens d'une augmentation. Les actifs (amortissement non comptabilisé et plus-value de réévaluation) sont reconnus comme montant de base pour l'impôt sur l'acquisition réputé, tout comme la valeur comptable en comptabilité, mais le sens de la réduction (dépréciation des actifs en stock) a tendance à ne pas être facilement reconnu.
Ainsi, afin de réduire le fardeau fiscal présumé de l'acquisition, l'amortissement est réduit à la valeur comptable grâce à l'acquisition progressive d'actions, par exemple en acquérant 40 % des actions de la société et en acquérant simultanément des obligations convertibles pouvant garantir une participation de 11 % au moment de l'acquisition. conversion et les convertir à l'échéance. Vous pouvez également envisager de devenir un actionnaire oligopolistique avec les actions de la société reflétées autant que possible.
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