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Comment gérer les exportations de ventes en consignation en vertu de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée
Avec la popularité croissante des produits coréens à l'étranger, le nombre d'entreprises connaissant une croissance sur les marchés internationaux augmente. Dans ce contexte, nombre d'entre elles créent des filiales à l'étranger afin de faciliter la vente de leurs produits. Ces filiales sont parfois utilisées pour les ventes en consignation et les opérations d'exportation, qui bénéficient d'un traitement fiscal avantageux au titre de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Cet article examinera donc les modalités de traitement des ventes en consignation et des opérations d'exportation au regard de la TVA.
transactions de petites entreprises
Conformément à la loi relative à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), si la livraison de biens constitue une exportation, le taux zéro s'applique. Les exportations soumises au taux zéro comprennent les opérations de commerce d'intermédiaire, telles que définies par décret présidentiel, et les opérations où le contrat et le paiement sont effectués dans un établissement commercial national. Les exportations en consignation sont des exportations de biens sans échange, dans le cadre d'un contrat prévoyant un paiement uniquement à hauteur des biens vendus. Ces exportations sont incluses dans les opérations à taux zéro définies par décret présidentiel.
Calendrier de livraison des marchandises
Par ailleurs, la date de livraison pour les exportations en consignation correspond au moment où le prix de vente des marchandises exportées est déterminé. De ce fait, les déclarations doivent se fonder sur les quantités réellement vendues aux consommateurs locaux.
Base de taxe sur la valeur ajoutée
Lorsque les recettes d'exportation sont perçues en devises étrangères, l'assiette de la TVA correspond au montant converti en wons coréens avant la livraison. Si les recettes sont perçues après la livraison, l'assiette de la TVA correspond au montant converti au taux de change de base ou au taux d'arbitrage prévu par la loi sur les opérations de change en vigueur au moment de la livraison. Dans ce cas, le chiffre d'affaires doit être comptabilisé lors de la vente du produit au consommateur local, et la filiale étrangère doit reverser le montant, déduction faite des frais de service.
Par ailleurs, il peut arriver que le montant des exportations déclaré diffère du montant réel des ventes. Dans ce cas, le montant estimé doit être indiqué provisoirement lors du dépôt de la déclaration d'exportation. Une fois le montant confirmé par les ventes à l'étranger ou le paiement reçu, le montant réellement livré peut être déclaré dans un délai de 60 jours à compter de cette date, au moyen d'une demande de correction de déclaration d'exportation.
Documents joints relatifs au taux d'imposition des petites entreprises
Vous trouverez ci-dessous les documents à joindre lors du dépôt d'une déclaration de taxe sur la valeur ajoutée .
Dans ce cas, si le paiement est inévitablement retardé après la vente et que seule une partie du certificat de dépôt en devises est émise , conformément à la réglementation applicable, une déclaration d'acquisition de devises doit être soumise pour la partie impayée, et lorsque les devises sont déposées ultérieurement, le certificat de dépôt en devises doit être marqué comme une partie déjà déclarée et soumis lors de la déclaration .
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