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由于2024年末《国税基本法》的修订，此前无法申请补正的结转税额扣除现已可以申请补正。特别是，2016-2019年度未能申请该扣除的企业，由于补正申请的有效期暂时延长至2025年12月31日，因此请积极考虑这一机会。
1. 什么是税收结转扣除更正申请？
“更正结转税额抵免申请”原本并非更正申请的范畴。根据税法规定，税基或税额必须发生变化才能满足更正申请的条件，但这是因为结转税额抵免不会改变实际税基。
最高法院也通过判例法（2019du62352，2020.04.09）维持了其立场，即结转税扣除额的增加无法提出更正申请，因为它不会直接影响税额。
然而，一直有人指出，这种解释会给纳税人带来不合理的结果，因此，通过这次修改，对制度进行了改进，允许对结转税额抵免进行更正申请。
2. 为什么我应该在 2025 年之前提出更正申请？
原则上，更正申请只能在申报之日起5年内进行。另一方面，由于结转抵免额最多可以结转10年，因此出现了可以扣除但无法更正的矛盾情况。
但是，根据修改后的《国税基本法》过渡条款，即使已过了更正申请期限，只要2025年1月1日以后开始的纳税期间有结转税额抵免，在2025年12月31日之前仍可临时提出更正申请。
换句话说，如果一家公司拥有可从2016年以后的财政年度结转的税收抵免，那么现在可能是申请过去错过的税收抵免的最后机会。
3. 实际应对策略
为了检查是否可以对之前错过的结转税额进行更正申请，需要审查以下项目。
– 检查2016年以后的财政年度是否存在赤字
– 检查最低税率适用的年份
– 是否有可以结转的抵扣项目
– 检查现有的更正索赔是否正在进行中
综合审查上述事项后，如确定纳税人符合更正申请资格，建议纳税人咨询税务代理人，整理相关文件，尽快办理更正申请手续。
4. 结论
此次《国税基本法》修订意义重大，因为它为纳税人提供了一个恢复其关于结转税额抵免权利的实践机会，而此前该权利被排除在系统性修正申请之外。尤其对于2020年之前的财政年度，在2025年之前完成修正和撤销程序至关重要，因此建议适用企业尽快与其税务代理人探讨是否可申请修正。
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