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최근 글로벌 시장에서 P2P 거래소는 탈중앙화와 사용자 간 직접 거래를 지원하는 특성으로 급격히 성장하고 있으며, 이에 따라 관련 법률과 규제의 변동성도 커지고 있습니다. 이에 따라 P2P(Peer-to-Peer) 거래소의 급성장과 더불어, 거래소 운영자들은 전통적인 금융기관과는 다른 독특한 회계적 요구 사항을 마주하고 있습니다. 사용자 간 직접적인 거래를 중개하는 구조 특성상, P2P 거래소는 거래의 처리 방식, 수익 인식, 운용 수익 인식 등 여러 회계처리가 중요해지고 있습니다. 이에 따라 가상자산 사업자(거래소)의 회계 이슈에 대해 논해보려 합니다.
1. 가상자산의 주요 유형
가상자산을 의미하는 용어로 코인과 토큰이 있습니다. 코인은 전용 블록체인 네트워크를 보유하나, 토큰은 전용 블록체인 네트워크를 보유하지 않으며 코인을 기반으로 생성됩니다. 가상자산 관련 회계처리 지침에서는 코인과 토큰을 구분하지 않고 모두 ‘토큰’으로 기재하고 있습니다.
1) 유틸리티 토큰 (Utility Token): 특정 블록체인 기반 플랫폼 또는 어플리케이션의 사용 권한, 재화나 서비스에 접근하거나 이용할 수 있는 권리를 나타내는 토큰 → 기업이 발행하는 대부분의 유형입니다.
2) 지불형 토큰(Payment token): 분산원장 기술을 통해 발행되어 지급 결제 수단, 송금 또는 가치
이전을 위해 사용되며, 보유자가 발행자에게 어떤 권리도 청구(Claim)할 수 없는 형태입니다.
3) 토큰 증권(Security token): 분산원장 기술을 활용해 자본시장법상 증권을 디지털화(Digitalization)하였습니다.
2. 가상자산 거래소(P2P) 회계처리
가상자산 거래소의 경우 유틸리티 토큰 및 지불형토큰, 토큰 증권 모두 고려 대상입니다. 주요 회계처리 사항 및 고려사항은 하기와 같습니다.
1) 고객이 위탁한 토큰의 회계처리 : 사업자 보유 고객위탁 토큰의 경우, 고객 또는 사업자 중 해당 토큰에 대한 통제를 누가 하는지 판단하여 사업자의 자산·부채 인식 여부를 결정합니다. 사업자의 고객에 대한 토큰 반환의무와 관련한 부채 측면을 우선적으로 고려하여 자산 및 부채로 계상하는 경우 자사거래소 가격을 적용하여 부채로 계상합니다.
경제적자원의 통제에 대한 판단은 하기 지표에 따라 결정합니다.
① 사업자와 위탁 고객 간 사적 계약
㉠ 계약 상 약정에 따라 토큰의 권리, 이자 또는 법적 소유권을 사업자에게 이전하는지 여부
㉡ 계약에 따라 사업자가 위탁 고객의 동의나 통지 없이 사업자의 목적을 위해 예치된 토큰을 판매, 이전, 대출, 저당 또는 담보로 제공 가능한지 여부
㉢ 계약에 따라 위탁 고객이 언제든 예치된 토큰을 다른 거래소나 지갑으로 이체, 인출 가능한지 여부
㉣ 위탁 고객과 사업자의 권리와 의무에 영향을 미치는 별도 계약이 존재하는지 여부
㉤ 위탁고객이 토큰과 관련된 모든 경제적 효익을 받을 때, 사업자에 의해 제약이 발생하는지 여부
㉥ 하드포크가 발생할 경우 누가 혜택을 받는지
② 사업자를 감독하는 법률 및 규정
㉠ 사업자와 위탁 고객에 적용되는 법률에서 토큰의 소유자를 명시하는지 여부
㉡ 사업자가 파산, 청산 또는 해산될 경우 위탁고객의 법률 상 권리가 존재하는지(사업자의 채권자로부터 보호, 파산재단 등에 포함되지 않는지 여부)
㉢ 법률 상 위탁고객이 언제든 예치된 토큰을 인출할 수 있는 능력이 있는지, 만약 그렇지 않다면 법률상 예치된 토큰을 받을 권리가 있는지
2) 사업자가 보유하는 토큰 회계처리 : 가상자산 사업자가 “자기 소유”로 보유하는 토큰의 경우 보유 목적(사업 목적) 및 영업 행태에 맞게 회계처리를 수행합니다. 관련 규제 등의 사유로 인해 매도·중개하지 못하고 보유하는 경우 무형자산으로 분류합니다.
3) 사업자가 보유한 토큰 처분 시 회계처리 : 제 3자에게 처분(양도)하면서 발생된 손익의 재무제표 표시의 경우 주된 영업활동에 해당하는지 고려하여 판단을 수행합니다. 주된 영업활동에서 발생한 손익의 경우 영업손익으로 분류하고, 이 외의 경우 영업외손익으로 분류합니다.
4) 예치금 운용수익 및 예치금 이용료 회계처리 : 예치금 운용수익의 경우 별도의 영업외수익으로 회계처리를 수행합니다. 예치금 이용료(고객에게 지급하는 이자)의 경우 별도의 영업외비용으로 회계처리를 수행합니다. 일반적인, 가상자산 사업자(거래소)의 경우 자산운용업에 대상이 아니므로 주된 영업활동이 아닌 것으로 보아 영업외수익 및 영업외비용으로 회계처리를 수행합니다.
5) 고객 예치자산의 비인식 : P2P 거래소는 일반적으로 사용자 간의 거래 중개자로서 기능하며, 가상자산을 보유하거나 수탁하지 않습니다. 다만, 일정 기간 동안 플랫폼이 에스크로 기능을 통해 자산을 보관하는 경우, 법적 소유권 및 통제권 여부에 따라 우발채무 또는 약정사항으로 공시할 수 있습니다.
6) 수익 인식 : 수익은 고객 간 거래가 성사되는 시점에 거래소가 약정된 수수료를 수취할 권리를 확보한 경우에 인식함. 이 때, 거래 수단이 현금, 코인, 자체 발행 토큰일 수 있습니다
7) 자체 발행 토큰 회계처리 : 고객 유치/보상, 수수료 할인, 커뮤니티 구축 목적 등으로 자체 코인을 발행하는 경우, 회계상 자산, 부채 또는 자본 항목으로 분류가 필요하며 직접 수익으로 인식할 수 없습니다.
보상 및 에어드롭의 경우 광고선전비 혹은 영업외비용 등으로 분류합니다. 다만, 수익에 대응되는 조건이 포함된 경우 고객에게 지급한 대가로서 선수수익 혹은 계약부채로 회계처리를 수행합니다.
8) 보증금 및 지급준비금(분쟁담보금) 회계처리 : P2P 플랫폼은 사용자 간 분쟁 발생 가능성을 대비하여 리스크 보증금 또는 예치금 제도를 운영하고 있습니다. 해당 자산은 유동부채(예수금)로 회계 처리합니다.
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Accounting for Virtual Asset P2P (Peer-to-Peer) Exchanges
This article is a contribution from the accounting firm Milestone. If you would like to share quality content for startups in the form of a contribution, please contact the Venture Square editor team at editor@venturesquare.net.
Recently, P2P exchanges have been growing rapidly in the global market due to their decentralization and direct user-to-user transaction characteristics, and the volatility of related laws and regulations is also increasing. Accordingly, along with the rapid growth of P2P (Peer-to-Peer) exchanges, exchange operators are facing unique accounting requirements that are different from traditional financial institutions. Due to the structural characteristics of mediating direct transactions between users, various accounting treatments such as transaction processing methods, revenue recognition, and operating revenue recognition are becoming important for P2P exchanges. Accordingly, we will discuss accounting issues for virtual asset operators (exchanges).
1. Main types of virtual assets
There are two terms that refer to virtual assets: coins and tokens. Coins have a dedicated blockchain network, but tokens do not have a dedicated blockchain network and are created based on coins. In accounting guidelines for virtual assets, coins and tokens are not distinguished and are all described as ‘tokens.’
1) Utility Token: A token that represents the right to use a specific blockchain-based platform or application, or the right to access or use goods or services → Most types issued by companies.
2) Payment token: A token issued through distributed ledger technology that serves as a means of payment, remittance, or value.
It is used for transfer and is a form in which the holder cannot claim any rights against the issuer.
3) Token Securities (Security token): Securities under the Capital Market Act have been digitized using distributed ledger technology.
2. Accounting for Virtual Asset Exchanges (P2P)
For virtual asset exchanges, utility tokens, payment tokens, and token securities are all considered. The main accounting treatment and considerations are as follows.
1) Accounting for tokens entrusted by customers: In the case of tokens entrusted by customers held by a business, whether the business or the customer controls the tokens is determined by determining whether the business recognizes them as assets and liabilities. In cases where the liability aspect related to the business's obligation to return tokens to customers is given priority and recorded as assets and liabilities, the company's exchange price is applied and recorded as liabilities.
The judgment on control of economic resources is determined based on the following indicators.
① Private contract between business operator and consignee
㉠ Whether the rights, interests or legal ownership of the tokens are transferred to the business operator according to the contractual agreement.
㉡ Whether the business can sell, transfer, lend, pledge or provide as collateral the tokens deposited for the business's purposes without the consent or notice of the entrusted customer according to the contract;
㉢ Whether the consignment customer can transfer or withdraw the deposited tokens to another exchange or wallet at any time according to the contract
㉣ Whether there is a separate contract that affects the rights and obligations of the consignee and the business operator
㉤ Whether there are any restrictions imposed by the business operator when the consignment customer receives all economic benefits related to the token
㉥ Who benefits when a hard fork occurs?
② Laws and regulations that supervise business operators
㉠ Whether the laws applicable to business operators and consignment customers specify the owner of the tokens;
㉡ Whether the legal rights of the consignment customer exist in the event of bankruptcy, liquidation, or dissolution of the business (whether they are protected from the business's creditors, are not included in the bankruptcy estate, etc.)
㉢ Whether the legally entrusted customer has the ability to withdraw the deposited tokens at any time, and if not, whether he or she has the legal right to receive the deposited tokens.
2) Accounting for tokens held by business operators: In the case of tokens held by virtual asset business operators as “self-owned,” accounting is performed in accordance with the purpose of holding (business purpose) and business practices. If tokens are held and cannot be sold or brokered due to related regulations or other reasons, they are classified as intangible assets.
3) Accounting treatment when disposing of tokens held by a business: When presenting profit or loss in the financial statements upon disposal (transfer) to a third party, a judgment is made by considering whether it corresponds to the main business activity. Profit or loss arising from the main business activity is classified as operating profit or loss, and other cases are classified as non-operating profit or loss.
4) Accounting for deposit operating income and deposit usage fees: In the case of deposit operating income, accounting is performed as separate non-operating income. In the case of deposit usage fees (interest paid to customers), accounting is performed as separate non-operating expenses. In the case of general virtual asset operators (exchanges), since they are not subject to asset management business, accounting is performed as non-operating income and non-operating expenses as they are not considered to be the main business activities.
5) Non-recognition of customer deposit assets: P2P exchanges generally function as intermediaries between users and do not hold or accept virtual assets. However, if the platform holds assets through an escrow function for a certain period of time, it may be disclosed as a contingent liability or a commitment, depending on whether there is legal ownership and control.
6) Revenue Recognition: Revenue is recognized when the exchange has secured the right to receive the agreed fee at the time of transaction between customers. At this time, the medium of transaction may be cash, coins, or self-issued tokens.
7) Accounting for self-issued tokens: If you issue your own coins for purposes such as customer acquisition/reward, fee discounts, or community building, you must classify them as assets, liabilities, or capital items in accounting and cannot directly recognize them as revenue.
In the case of rewards and airdrops, they are classified as advertising expenses or non-operating expenses. However, if there are conditions corresponding to revenue, they are accounted for as unearned revenue or contractual liabilities as consideration paid to customers.
8) Accounting for deposits and reserve funds (dispute guarantee funds): P2P platforms operate risk guarantee or deposit systems to prepare for the possibility of disputes between users. The relevant assets are accounted for as current liabilities (deposits).
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仮想資産P2P（Peer-to-Peer）取引所関連会計処理
この記事は会計法人マイルストーンの投稿です。スタートアップのための質の高いコンテンツを投稿フォームで共有したい人がいる場合は、ベンチャースクエアエディタチームeditor@venturesquare.netまでご連絡ください。
近年、グローバル市場では、P2P取引所は、脱中央化とユーザー間の直接取引を支援する特性として急激に成長しており、これに伴い関連法律や規制の変動性も大きくなっています。これにより、P2P（Peer-to-Peer）取引所の急成長に加えて、取引所の運営者は伝統的な金融機関とは異なるユニークな会計的要件に直面しています。ユーザー間の直接取引を仲介する構造特性上、P2P取引所は取引の処理方式、収益認識、運用収益認識など、複数の会計処理が重要になっています。これにより、仮想資産事業者（取引所）の会計問題について議論してみます。
1.仮想資産の主な種類
仮想資産を意味する用語としてコインとトークンがあります。コインは専用ブロックチェーンネットワークを保持しますが、トークンは専用ブロックチェーンネットワークを保持せず、コインに基づいて生成されます。仮想資産関連の会計処理ガイドラインでは、コインとトークンを区別せず、すべて「トークン」と記載しています。
1) ユーティリティトークン (Utility Token): 特定のブロックチェーンベースのプラットフォームまたはアプリケーションの使用権、財やサービスにアクセスまたは利用する権利を示すトークン → 企業が発行するほとんどのタイプです。
2) 支払型トークン(Payment token): 分散元帳技術を通じて発行され、支払決済手段、送金又は価値
移転に使用され、所有者が発行者にいかなる権利も請求することはできません。
3) トークン証券(Security token): 分散元帳技術を活用して資本市場法上証券をデジタル化(Digitalization)しました。
2. 仮想資産取引所（P2P）会計処理
仮想資産取引所の場合、ユーティリティトークンと支払型トークン、トークン証券の両方が考慮されます。主な会計処理事項と考慮事項は次のとおりです。
1) 顧客が委託したトークンの会計処理 事業者保有 顧客委託トークンの場合、顧客または事業者のうち該当トークンに対する統制を誰が行うかを判断し、事業者の資産・負債認識の有無を決定します。事業者の顧客に対するトークン返還義務に関連する負債側面を優先的に考慮して資産及び負債で計上する場合、自社取引所価格を適用して負債として計上します。
経済的資源の管理に関する判断は、以下の指標に基づいて決定します。
①事業者と委託顧客間の私的契約
㉠契約上の契約に基づき、トークンの権利、利息、法的所有権を事業者に譲渡するかどうか
㉡契約により、事業者が委託顧客の同意や通知なしに事業者の目的のために預けられたトークンを販売、移転、融資、抵当または担保として提供可能かどうか
㉢契約により委託顧客がいつでも預かったトークンを他の取引所や財布に振り込み、引き出し可能かどうか
㉣委託顧客と事業者の権利と義務に影響を与える別途契約が存在するかどうか
㉤委託顧客がトークンに関連するすべての経済的利益を受けるとき、事業者によって制約が発生するかどうか
㉥ハードフォークが発生した場合、誰が恩恵を受けるか
②事業者を監督する法律及び規定
㉠事業者および委託顧客に適用される法律でトークンの所有者を指定するかどうか
㉡事業者が破産、清算又は解散される場合、委託顧客の法律上権利が存在するか（事業者の債権者から保護、破産財団等に含まれないか否か）
㉢法律上委託顧客がいつでも預けられたトークンを引き出す能力があるか、もしそうでなければ法律上預けられたトークンを受け取る権利があるか
2）事業者が保有するトークン会計処理：仮想資産事業者が「自己所有」で保有するトークンの場合、保有目的（事業目的）および営業行動に合わせて会計処理を行います。関連規制等の事由により売り・仲介できず保有する場合は無形資産に分類します。
3）事業者が保有するトークン処分時の会計処理：第三者に処分（譲渡）しながら発生した損益の財務諸表表示の場合、主な営業活動に該当するかを考慮して判断を行います。主な営業活動で発生した損益の場合は営業損益に分類し、その他の場合は営業外損益に分類します。
4) 預金金運用収益及び預金金利用料 会計処理 : 預金金運用収益の場合、別途営業外収益で会計処理を行います。預金利用料（お客様に支払う利子）の場合、別途営業外費用で会計処理を行います。一般的な仮想資産事業者（取引所）の場合、資産運用業には対象ではないため、主な営業活動ではないとみなされ、営業外収益および営業外費用で会計処理を行います。
5）顧客預金資産の非認識：P2P取引所は通常、ユーザー間の取引仲介者として機能し、仮想資産を保有または受託しません。ただし、一定期間プラットフォームがエスクロー機能を介して資産を保管する場合、法的所有権および管理権の有無に応じて偶発債務または約定として開示することができます。
6) 収益認識：収益は、顧客間の取引が成立する時点で取引所が約定された手数料を受取る権利を確保した場合に認識する。このとき、取引手段は現金、コイン、自己発行トークンである可能性があります
7) 自己発行トークン会計処理 : 顧客誘致/補償、手数料割引、コミュニティ構築目的などで自己コインを発行する場合、会計上資産、負債または資本項目に分類が必要であり、直接収益として認識することはできません。
補償およびエアドロップの場合、広告宣伝費または営業外費用などに分類します。ただし、収益に対応する条件が含まれている場合、顧客に支払った対価として選手収益あるいは契約負債で会計処理を行います。
8）デポジットおよび支払準備金（紛争担保金）会計処理：P2Pプラットフォームは、ユーザー間の紛争発生の可能性に備えてリスクデポジットまたは預金制度を運営しています。当該資産は、流動負債（イエス金）で会計処理します。
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虚拟资产 P2P 交易的会计处理
本文由会计师事务所 Milestone 撰稿。如果您想以投稿的形式分享适合初创企业的优质内容，请联系 Venture Square 编辑团队，邮箱：editor@venturesquare.net。
近年来，P2P交易所凭借其去中心化、用户对用户直接交易等特点，在全球市场上快速发展，但随之而来的是相关法律法规的波动性也日益增强。因此，随着点对点（P2P）交易的快速增长，交易所运营商面临着不同于传统金融机构的独特会计要求。由于P2P交易所作为用户之间直接交易的中介，其结构性特点使得交易处理方法、收入确认、营业收入确认等各种会计处理变得越来越重要。因此，我们将讨论虚拟资产运营商（交易所）的会计问题。
1. 虚拟资产的主要类型
指虚拟资产的术语是硬币和代币。币有自己专用的区块链网络，而代币没有自己专用的区块链网络，是基于币创建的。在虚拟资产的会计准则中，硬币和代币均被记录为“代币”，没有区别。
1）实用代币：代表使用特定基于区块链的平台或应用程序的权利，或访问或使用商品或服务的权利的代币→大多数类型由公司发行。
2）支付代币：通过分布式账本技术发行的代币，作为支付、汇款或价值手段。
它用于转让，是持有人不能向发行人主张任何权利的形式。
3）代币证券（证券型代币）：资本市场法项下的证券已利用分布式账本技术实现数字化。
2.虚拟资产交易所（P2P）的会计处理
对于虚拟资产交易所，实用代币、支付代币和代币证券均被考虑。关键会计处理和考虑因素如下：
1）客户委托代币的会计处理：对于企业持有的客户委托代币，通过确定企业是否将其确认为资产或负债来判断企业或客户是否对代币拥有控制权。在涉及经营者向顾客返还代币的义务的负债方面被优先考虑并记录为资产和负债的情况下，采用公司的兑换价格并记录为负债。
对经济资源控制能力的判断，依据以下指标进行。
① 经营者与收货人之间的私人合同
㉠ 代币的权利、利益或法律所有权是否按照合同约定转移给经营者。
㉡ 企业是否可以按照合同约定，在未经委托客户同意或通知的情况下，将为企业目的而存放的代币出售、转让、出借、质押或作为抵押品提供；
㉢ 寄售客户是否可以根据合同随时将存入的代币转移或提取至其他交易所或钱包
㉣是否存在影响收货人与经营者权利义务的单独合同
㉤ 当寄售客户获得与代币相关的所有经济利益时，业务经营者是否有任何限制
㉥ 发生硬分叉时谁受益？
② 监管经营者的法律法规
㉠ 适用于经营者和寄售客户的法律是否规定了代币的所有者；
㉡ 当企业破产、清算或解散时，寄售客户的合法权利是否存在（是否受到企业债权人的保护、是否不被纳入破产财产等）
㉢ 合法委托的客户是否有权随时提取存入的代币，如果没有，是否有合法权利领取存入的代币。
2）经营者持有的代币的会计处理：对于虚拟资产经营者作为“自有”持有的代币，按照持有目的（经营目的）和经营惯例进行会计处理。如果因相关规定或其他原因无法出售或经纪，且仍持有，则归类为无形资产。
3）企业处置所持有的代币时的会计处理：在向第三方处置（转移）时在财务报表中列示损益时，需考虑其是否与主营业务活动相对应进行判断。主营业务活动产生的损益为营业损益，其他损益为营业外损益。
4）存款营业收入及存款使用费的会计处理：对于存款营业收入，作为单独的营业外收入进行会计处理。对于存款使用费（支付给客户的利息），会计作为单独的非营业支出进行。虚拟资产业务经营者（交易所）一般不开展资产管理业务，因此不作为主营业务活动，计入营业外收入和营业外支出。
5）不承认客户存款资产：P2P交易所一般作为用户之间的交易中介，不持有或接受虚拟资产。然而，如果平台通过托管功能持有资产一段时间，则可能会将其披露为或有负债或承诺，具体取决于是否存在合法的所有权和控制权。
6）收入确认：当交易所获得在客户之间达成交易时收取约定费用的权利时确认收入。此时交易手段可以是现金、硬币、或者自发代币。
7）自发行代币的会计处理：如果出于客户获取/奖励、费用折扣或社区建设等目的发行自己的代币，则必须在会计中将其归类为资产、负债或资本项目，而不能直接将其确认为收入。
对于奖励和空投，它们被归类为广告费用或非营业费用。但若存在与收入对应的条件，则作为未赚取收入或合同负债作为向客户支付的对价进行会计处理。
8）保证金及准备金（纠纷保障金）的核算：P2P平台设立风险保障金或保证金制度，以应对用户之间可能发生的纠纷。该资产被视为流动负债（存款）。
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Comptabilisation des échanges P2P (Peer-to-Peer) d'actifs virtuels
Cet article est une contribution du cabinet comptable Milestone. Si vous souhaitez partager du contenu de qualité pour les startups sous forme de contribution, veuillez contacter l'équipe éditoriale de Venture Square à editor@venturesquare.net.
Récemment, les échanges P2P ont connu une croissance rapide sur le marché mondial en raison de leur décentralisation et de leurs caractéristiques de prise en charge directe des transactions d'utilisateur à utilisateur, et par conséquent, la volatilité des lois et réglementations associées augmente également. En conséquence, avec la croissance rapide des échanges peer-to-peer (P2P), les opérateurs d’échange sont confrontés à des exigences comptables uniques qui diffèrent de celles des institutions financières traditionnelles. En raison de la nature structurelle des échanges P2P qui servent d'intermédiaires pour les transactions directes entre les utilisateurs, divers traitements comptables tels que les méthodes de traitement des transactions, la comptabilisation des revenus et la comptabilisation des revenus d'exploitation deviennent de plus en plus importants. En conséquence, nous discuterons des questions comptables pour les opérateurs d’actifs virtuels (échanges).
1. Principaux types d'actifs virtuels
Les termes qui font référence aux actifs virtuels sont les pièces et les jetons. Les pièces ont leur propre réseau blockchain dédié, tandis que les jetons n'ont pas leur propre réseau blockchain dédié et sont créés sur la base de pièces. Dans les directives comptables relatives aux actifs virtuels, les pièces et les jetons sont tous deux enregistrés comme des « jetons » sans distinction.
1) Jeton utilitaire : un jeton qui représente le droit d'utiliser une plate-forme ou une application spécifique basée sur la blockchain, ou le droit d'accéder ou d'utiliser des biens ou des services → La plupart des types émis par les entreprises.
2) Jeton de paiement : un jeton émis via la technologie du grand livre distribué qui sert de moyen de paiement, de remise ou de valeur.
Il est utilisé pour le transfert et constitue une forme dans laquelle le titulaire ne peut revendiquer aucun droit contre l'émetteur.
3) Titres symboliques (Security token) : Les titres relevant de la loi sur le marché des capitaux ont été numérisés à l'aide de la technologie du registre distribué.
2. Comptabilisation des échanges d'actifs virtuels (P2P)
Pour les échanges d’actifs virtuels, les jetons utilitaires, les jetons de paiement et les titres symboliques sont tous pris en compte. Les principaux traitements et considérations comptables sont les suivants :
1) Comptabilisation des jetons confiés par les clients : Dans le cas de jetons confiés par les clients détenus par une entreprise, le fait que l'entreprise ou le client ait le contrôle des jetons est déterminé en déterminant si l'entreprise les reconnaît comme des actifs ou des passifs. Dans les cas où l'aspect responsabilité lié à l'obligation de l'opérateur commercial de restituer les jetons aux clients est prioritaire et enregistré comme actif et passif, le prix d'échange de l'entreprise est appliqué et enregistré comme passif.
Le jugement sur le contrôle des ressources économiques est déterminé sur la base des indicateurs suivants.
1 Contrat privé entre l'exploitant et le destinataire
㉠ Si les droits, les intérêts ou la propriété légale des jetons sont transférés à l'opérateur commercial conformément à l'accord contractuel.
㉡ Si l'entreprise peut vendre, transférer, prêter, mettre en gage ou fournir en garantie les jetons déposés aux fins de l'entreprise sans le consentement ou l'avis du client confié conformément au contrat.
㉢ Si le client en consignation peut transférer ou retirer les jetons déposés vers un autre échange ou portefeuille à tout moment conformément au contrat
㉣ Existe-t-il un contrat distinct qui affecte les droits et obligations du destinataire et de l'exploitant commercial ?
㉤ S'il existe des restrictions imposées par l'exploitant commercial lorsque le client en consignation reçoit tous les avantages économiques liés au jeton
㉥ Qui bénéficie lorsqu’un hard fork se produit ?
2. Lois et règlements qui encadrent les opérateurs économiques
㉠ Si les lois applicables aux exploitants commerciaux et aux clients en consignation précisent le propriétaire des jetons ;
㉡ Si les droits légaux du client en consignation existent en cas de faillite, de liquidation ou de dissolution de l'entreprise (s'ils sont protégés des créanciers de l'entreprise, s'ils ne sont pas inclus dans la masse de la faillite, etc.)
㉢ Si le client légalement mandaté a la possibilité de retirer les jetons déposés à tout moment et, dans le cas contraire, s'il a le droit légal de recevoir les jetons déposés.
2) Comptabilisation des jetons détenus par un opérateur commercial : Dans le cas de jetons détenus par un opérateur commercial d'actifs virtuels comme « les siens », la comptabilité est effectuée conformément à l'objectif de détention (objectif commercial) et aux pratiques commerciales. S'il ne peut être vendu ou négocié en raison de réglementations connexes ou d'autres raisons et qu'il est détenu, il est classé comme un actif incorporel.
3) Traitement comptable lors de la cession de jetons détenus par une entreprise : Lors de la présentation des profits et pertes dans les états financiers lors de la cession (transfert) à un tiers, un jugement est porté en considérant si cela correspond à l'activité commerciale principale. Les bénéfices et les pertes découlant des activités commerciales principales sont classés comme bénéfices et pertes d’exploitation, et les autres bénéfices et pertes sont classés comme bénéfices et pertes hors exploitation.
4) Comptabilisation des revenus d'exploitation des dépôts et des frais d'utilisation des dépôts : Dans le cas des revenus d'exploitation des dépôts, la comptabilisation est effectuée comme un revenu hors exploitation distinct. Dans le cas des frais d’utilisation des dépôts (intérêts payés aux clients), la comptabilité est effectuée comme une dépense non opérationnelle distincte. En général, les opérateurs d'activités d'actifs virtuels (bourses) ne sont pas soumis à l'activité de gestion d'actifs, ils ne sont donc pas considérés comme des activités commerciales principales et sont comptabilisés comme des revenus et des dépenses non opérationnels.
5) Non-reconnaissance des actifs déposés par les clients : les échanges P2P fonctionnent généralement comme des intermédiaires de transaction entre les utilisateurs et ne détiennent ni n’acceptent d’actifs virtuels. Toutefois, si la plateforme détient des actifs par le biais d'une fonction d'entiercement pendant une certaine période, ceux-ci peuvent être divulgués comme un passif éventuel ou un engagement, selon qu'il existe ou non une propriété et un contrôle légaux.
6) Reconnaissance des revenus : Les revenus sont reconnus lorsque la bourse a obtenu le droit de recevoir les frais convenus au moment où la transaction entre les clients est conclue. À l’heure actuelle, les moyens de transaction peuvent être des espèces, des pièces de monnaie ou des jetons auto-émis.
7) Comptabilisation des jetons auto-émis : si vous émettez vos propres pièces à des fins telles que l'acquisition/récompense de clients, des remises sur les frais ou le développement de la communauté, vous devez les classer comme actifs, passifs ou éléments d'investissement en comptabilité et ne pouvez pas les reconnaître directement comme des revenus.
Dans le cas des récompenses et des parachutages, ils sont classés comme dépenses publicitaires ou dépenses non opérationnelles. Toutefois, s'il existe des conditions correspondant à des revenus, la comptabilisation est effectuée comme un revenu non gagné ou une responsabilité contractuelle comme une contrepartie versée au client.
8) Comptabilisation des dépôts et des fonds de réserve (fonds de garantie des litiges) : les plateformes P2P exploitent un système de garantie des risques ou de dépôt pour se préparer à l'éventualité de litiges entre utilisateurs. L'actif est comptabilisé comme un passif courant (dépôts).
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