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면세사업자의 영세율 적용을 위한 면세포기 제도란
부가가치세법에서는 법령에 열거된 일정한 재화나 용역의 공급에 대해 면세를 허용하고 있다. 면세사업자는 부가가치세 납세 의무 및 세금계산서의 발급 의무가 없지만, 매입세액 공제를 받을 수 없는 등 여러 제한이 따른다.
이에 따라 일정 요건을 충족하는 경우, 면세 대상에 해당하더라도 사업자의 선택에 따라 면세를 포기하고 과세를 적용받을 수 있는 제도가 마련되어 있다.
이러한 면세포기 제도는 특히 영세율 적용을 통해 매입세액 공제를 받고자 하는 경우 세무상 효율성 확보를 목적으로 선택되는 경우가 많다. 본 칼럼에서는 부가가치세법상 면세 포기의 요건 및 신고 방법, 면세표기의 효력 등에 대해 알아보고자 한다.
적용 대상
부가가치세법에 따라 아래 면세 대상 사업자는 세무서에 신고를 통해 면세를 포기하고 과세를 적용 받을 수 있다.
① 법령에 따른 영세율 적용 대상
② 법령에 따른 주택과 부수되는 토지의 임대용역ㆍ
③ 법령에 따른 저술가ㆍ작곡가나 그 밖의 자가 직업상 제공하는 인적 용역
④ 법령에 따른 종교, 자선, 학술, 구호, 그 밖의 공익을 목적으로 하는 단체가 공급하는 재화 또는 용역
면세포기 신고 방법
면세포기 대상의 요건을 충족하는 공급자 및 사업자는 아래의 사항을 기재한 면세포기신고서를 해당 공급이 완결되는 사업장의 관할 세무서장에 신고하고 과면세 겸영으로 사업자등록 정정을 하여야 한다.
① 사업자의 인적사항
② 면세를 포기하려는 재화 또는 용역
③ 그 밖의 참고 사항
이때 둘 이상의 면세 사업을 영위하는 경우, 사업자는 면세포기대상이 되는 재화 또는 용역의 공급 중에서 면세포기하고자 하는 재화 또는 용역의 공급만을 구분하여 면세포기할 수 있다. 또한 영세율 적용의 대상이 되는 것만을 면세포기한 사업자가 면세되는 재화 또는 용역을 국내에 공급하는 때에는 면세포기의 효력이 없다.
면세포기의 효력
면세를 포기하게 되면 면세포기신고서를 신고한 날로부터 부가가치세 과세사업자로서의 납세의무를 이행하여야 한다. 또한, 면세포기 신고가 되면 신고한 날부터 3년간은 영세율 거래에서 면세 적용은 배제된다.
위와 같이 면세사업자는 부가가치세법에 따른 면세포기라는 규정을 통해 영세율 대상 거래 분에 대해서 면세 포기 신청을 할 수 있으며, 영세율 적용과 관련된 매입세액을 공제받을 수 있다. 다만 과면세 겸영사업자로 사업자등록 정정이 필요하며, 영세율 적용 분에 대해서 부가가치세 과세사업자로 보아 부가가치세 신고의무가 발생한다. 또한 과면세 사업에 공통으로 사용된 매입세액의 경우 안분 규정에 따라 공제금액을 계산해야 한다. 따라서 사업구조 및 매입 규모 등을 종합적으로 고려하여 면세포기가 실질적으로 실익이 있는지 검토하는 것이 필요하다.
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About the tax exemption waiver system for duty-free businesses
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What is the tax exemption system for applying the small business tax rate to tax-exempt businesses?
The Value Added Tax Act allows tax exemption for the supply of certain goods or services listed in the law. Tax-exempt businesses are not required to pay value added tax or issue tax invoices, but are subject to various restrictions, such as not being able to receive input tax deductions.
Accordingly, a system has been established that allows businesses to waive tax exemption and be subject to taxation at their own discretion, even if they are eligible for tax exemption, if certain requirements are met.
This tax exemption system is often chosen for the purpose of securing tax efficiency, especially when seeking to receive a purchase tax deduction through the application of the small business tax rate. In this column, we will look into the requirements for waiving tax exemption under the Value Added Tax Act, the method of reporting, and the effect of tax exemption notation.
Applicable to
According to the Value Added Tax Act, the following tax-exempt businesses may waive tax exemption and be subject to taxation by reporting to the tax office.
① Target of application of small business tax rate according to law
② Lease service of houses and attached land in accordance with laws and regulations
③ Personal services provided by writers, composers or other individuals in accordance with the law
④ Goods or services supplied by organizations for religious, charitable, academic, relief, or other public interest purposes in accordance with laws and regulations.
How to report tax exemption
Suppliers and business operators who meet the requirements for tax exemption must report the tax exemption report containing the information below to the head of the tax office in charge of the business place where the supply is completed and correct their business registration to include tax exemption.
① Personal information of business owner
② Goods or services for which tax exemption is to be waived
③ Other notes
In this case, if two or more tax-exempt businesses are being operated, the business operator may only exempt the supply of goods or services that are subject to tax exemption from the supply of goods or services for which tax exemption is desired. In addition, if a business operator who has exempted only those goods or services subject to the small business rate supplies tax-exempt goods or services domestically, the tax exemption is not effective.
The effectiveness of the cotton swab
If you waive tax exemption, you must fulfill your tax payment obligations as a value-added tax payer from the date you file the tax exemption report. In addition, if you file a tax exemption report, the tax exemption will be excluded from small business transactions for three years from the date of report.
As mentioned above, tax-exempt business operators can apply for exemption of tax for the small business rate transactions through the tax-exemption provision under the Value-Added Tax Act, and can deduct the purchase tax related to the small business rate application. However, the business registration correction is required as a concurrent tax-exempt business operator, and the small business rate application portion is considered a value-added tax business operator, and therefore, a value-added tax report obligation arises. In addition, in the case of purchase tax commonly used in tax-exempt businesses, the deduction amount must be calculated according to the apportionment provisions. Therefore, it is necessary to comprehensively consider the business structure and purchase scale, etc. to review whether the tax-exemption provision is actually beneficial.
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免税事業者の免税放棄制度について
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免税事業者の零税率適用のための免税機制度とは
付加価値税法では、法令に列挙された一定の財貨や用役の供給に対して免税を許可している。免税事業者は付加価値税納税義務及び税金計算書の発給義務がないが、購入税額控除を受けることができないなど様々な制限が続く。
したがって、一定の要件を満たす場合、免税対象に該当しても事業者の選択に応じて免税を放棄して課税を適用することができる制度が設けられている。
このような免税機制度は、特に零細率適用により買取税額控除を受けようとする場合、税務上の効率性確保を目的に選択されることが多い。本コラムでは、付加価値税法上、免税放棄の要件及び申告方法、免税表記の効力等について調べようとする。
適用対象
付加価値税法により、以下の免税対象事業者は税務署に申告を通じて免税を放棄して課税を適用することができる。
①法令による零税率適用対象
② 法令による住宅と付随する土地の賃貸用役・
③ 法令による著述家・作曲家やその他の者が職業上提供する人的用役
④法令による宗教、慈善、学術、救護、その他の公益を目的とする団体が供給する財又は用役
免税機申告方法
免税控除対象の要件を満たす供給者及び事業者は、以下の事項を記載した免税機申告書を当該供給が完結する事業場の管轄税務署長に申告し、課免税兼営で事業者登録訂正をしなければならない。
①事業者の人的事項
②免税を放棄しようとする財又はサービス
③その他の注意事項
このとき、複数の免税事業を営む場合、事業者は、免税機の対象となる財貨又は用役の供給の中から免税放棄しようとする財貨又は用役の供給のみを区分して免税起棄することができる。また、零細率適用の対象となるもののみを免税放棄した事業者が免税される財貨又は用役を国内に供給するときには、免税放棄の効力がない。
免税機の効力
免税を放棄することになれば、免税申告書を申告した日から付加価値税課税事業者としての納税義務を履行しなければならない。なお、免税放棄申告になれば申告した日から3年間は零税率取引から免税適用は排除される。
上記のように免税事業者は、付加価値税法による免税放棄という規定を通じて、零税率対象取引分に対して免税放棄申請をすることができ、零税率適用に関連する買い税額を控除することができる。ただし、課免税兼営事業者として事業者登録訂正が必要であり、零税率適用分に対して付加価値税課税事業者とみなして付加価値税申告義務が発生する。また、課免税事業に共通に使用された買い税額の場合、安分規定により控除金額を計算しなければならない。したがって、事業構造や買い入れ規模などを総合的に考慮し、免税機が実質的に実益があるかを検討することが必要である。
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关于免税企业的免税豁免制度
本文由会计师事务所 Milestone 撰稿。如果您想以投稿的形式分享适合初创企业的优质内容，请联系 Venture Square 编辑团队，邮箱：editor@venturesquare.net。
对免税企业适用小企业税率的免税制度是怎样的？
《增值税法》允许对法律所列的某些商品或服务的供应免税。免税企业无需缴纳增值税或开具税务发票，但受到各种限制，例如不能获得进项税抵扣。
因此，即使企业有资格享受免税待遇，只要满足一定条件，就可以自行放弃免税待遇并缴纳税款，从而建立了一个制度。
选择这种免税制度通常是为了确保税收效率，尤其是在寻求通过应用小企业税率来获得购买税减免时。在本专栏中，我们将了解增值税法规定的免税豁免要求、申报方式以及免税标记的效果。
适用于
根据增值税法，下列免税业务，可豁免免税，并向税务局申报缴纳税款。
① 依法适用小企业税率的对象
② 依法合规的房屋及附着物土地租赁服务
③ 作家、作曲家或其他个人依法提供的私人服务
④ 宗教、慈善、学术、救济或者其他公益事业组织依照法律法规规定提供的商品或服务。
如何申报免税
符合免税条件的供应商和经营者必须向供应完成营业地点的主管税务局局长报告包含以下信息的免税报告，并更正其商业登记以包含免税内容。
① 企业主的个人信息
② 不予免税的商品或服务
③ 其他说明
此时，经营者在经营两项或两项以上免税业务时，在享受免税待遇的货物或服务供应中，可以仅对希望享受免税待遇的货物或服务供应予以免税。此外，当适用小企业税率的企业在国内提供免税商品或服务时，免税期无效。
棉签的有效性
若放弃免税，则必须自申报免税之日起履行增值税纳税人的纳税义务。此外，如果提交了免税报告，则自报告之日起三年内，小企业交易将不享受免税优惠。
如上所述，免税企业可以通过增值税法的免税规定，申请豁免适用小企业税率的交易征税，并可以扣除与适用小企业税率相关的购置税金额。但作为兼免企业经营者，需进行企业登记更正，且适用小微企业税率的部分，视为增值税企业经营者，需申报增值税。此外，对于免税业务常用的购置税额，也必须按照分摊规定计算扣除额。因此，需要综合考虑业务结构和购买规模来考察免税机是否真正盈利。
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À propos du système d'exonération fiscale pour les entreprises hors taxes
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Quel est le système d’exonération fiscale permettant d’appliquer le taux d’imposition des petites entreprises aux entreprises exonérées d’impôt ?
La loi sur la taxe sur la valeur ajoutée autorise l’exonération fiscale pour la fourniture de certains biens ou services énumérés dans la loi. Les entreprises exonérées d'impôt ne sont pas tenues de payer la taxe sur la valeur ajoutée ni d'émettre des factures fiscales, mais sont soumises à diverses restrictions, comme l'impossibilité de bénéficier de déductions fiscales en amont.
En conséquence, un système a été mis en place qui permet aux entreprises de renoncer à l’exonération fiscale et d’être soumises à l’impôt à leur propre discrétion, même si elles sont éligibles à l’exonération fiscale, si certaines conditions sont remplies.
Ce système d’exonération fiscale est souvent choisi dans le but de garantir l’efficacité fiscale, en particulier lorsque l’on cherche à bénéficier d’une déduction fiscale à l’achat grâce à l’application du taux d’imposition des petites entreprises. Dans cette chronique, nous découvrirons les exigences en matière de renonciation à l’exonération fiscale en vertu de la Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, la méthode de déclaration et l’effet de la notation de l’exonération fiscale.
Applicable à
Conformément à la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, les entreprises exonérées d'impôt suivantes peuvent renoncer à l'exonération fiscale et être soumises à l'impôt en se déclarant au bureau des impôts.
1 Objectif d'application du taux d'imposition des petites entreprises conformément à la loi
2. Service de location de maisons et de terrains attenants conformément aux lois et règlements
③ Services personnels fournis par des écrivains, des compositeurs ou d’autres personnes conformément à la loi
④ Biens ou services fournis par des organisations à des fins religieuses, caritatives, académiques, de secours ou à d’autres fins d’intérêt public, conformément aux lois et réglementations.
Comment déclarer une exonération fiscale
Les fournisseurs et les exploitants d'entreprises qui remplissent les conditions d'exonération fiscale doivent signaler le rapport d'exonération fiscale contenant les informations ci-dessous au chef du bureau des impôts en charge du lieu d'activité où la fourniture est effectuée et corriger leur enregistrement d'entreprise pour inclure l'exonération fiscale.
1 Informations personnelles du propriétaire de l'entreprise
2 Biens ou services pour lesquels l'exonération fiscale doit être supprimée
③ Autres notes
Dans ce cas, lorsqu'il exerce deux ou plusieurs activités exonérées d'impôt, l'exploitant peut, parmi les fournitures de biens ou de services soumises à l'exonération fiscale, ne bénéficier de l'exonération fiscale que pour les fournitures de biens ou de services pour lesquelles l'exonération fiscale est souhaitée. De plus, lorsqu’une entreprise assujettie au taux d’imposition des petites entreprises fournit des biens ou des services exonérés d’impôt au niveau national, la période d’exonération fiscale n’est pas effective.
L'efficacité du coton-tige
Si vous renoncez à l'exonération fiscale, vous devez remplir vos obligations de paiement de la taxe sur la valeur ajoutée en tant que contribuable à compter de la date de dépôt de la déclaration d'exonération fiscale. De plus, si un rapport d’exonération fiscale est déposé, l’exonération fiscale est exclue des transactions des petites entreprises pendant trois ans à compter de la date du rapport.
Comme mentionné ci-dessus, les entreprises exonérées d'impôt peuvent demander une exonération d'impôt pour les transactions soumises au taux des petites entreprises par le biais des dispositions d'exonération fiscale de la Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, et peuvent déduire le montant de la taxe d'achat lié à l'application du taux des petites entreprises. Toutefois, en tant qu'exploitant d'entreprise simultanément exonéré d'impôt, une correction de l'enregistrement de l'entreprise est requise et, pour la partie à laquelle s'applique le taux des petites entreprises, l'entreprise est considérée comme un exploitant d'entreprise assujetti à la taxe sur la valeur ajoutée et est tenue de déposer une déclaration de taxe sur la valeur ajoutée. De plus, dans le cas des montants de taxe d'achat couramment utilisés pour les entreprises exonérées d'impôt, le montant de la déduction doit être calculé conformément aux règles de répartition. Il est donc nécessaire d’examiner de manière exhaustive la structure de l’entreprise et l’échelle d’achat pour déterminer si la machine d’exonération fiscale est réellement rentable.
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