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개인사업자로 시작해 사업 규모가 커지면서 법인을 설립하는 경우, 사업 초기 단계에 대표자 개인 명의로 등록한 상표권을 법인에서 그대로 사용하는 사례가 있다. 이후 회사가 해당 상표권을 활용하고 매출이 성장하며 브랜드 인지도가 높아지면 상표권을 법인의 소유로 이전하는 것이 바람직하다.
또한 법인 재직 중에도 대표자가 개인 명의로 상표권을 등록해 법인이 사용하고 이후 해당 상표권을 법인으로 이전하는 사례도 적지 않다. 이러한 경우 대표자 개인 명의의 상표권을 법인에 이전하는 과정에서는 다양한 세무 이슈가 발생할 수 있으므로, 상표권을 법인에 양도할 때 고려해야 할 세무 사항을 살펴보고자 한다.
1. 대표자의 상표권 양도
대표자의 상표권 개발 시점에 따라 법인이 유상으로 해당 상표권을 취득할 때 과세 부담이 달라진다.
법인 설립 이전부터 상표권이 개발되어 사용되는 경우
법인 설립 이전, 즉 대표자가 개인사업자로 사업을 영위하던 시점부터 상표권이 개발되었다면 법인이 유상으로 취득할 수 있다. 다만 개인이 독자적으로 상표권을 고안하였다는 것을 입증할 수 있는 자료가 구비되어야 한다. 한편 법인 설립 이후 해당 상표권을 법인이 무상으로 사용한 것으로 보게 될 경우, 사용료를 지급하지 않아 대표자 개인에 대한 사업소득이 누락된 것으로 볼 수 있어 주의가 필요하다.
법인 재직 중 등록된 상표권인 경우
다수의 사례에서는 법인 재직 기간 중 대표자가 고안된 상표권을 대표자의 소유로 보지 않는다. 상표권 개발 과정에서 회사의 자원 및 비용이 투입되고, 회사의 대표이사가 개발에 참여하였다고 하더라도 이는 법인 소속으로 있는 자가 본연의 업무를 수행한 것으로 보는 경우가 대부분이므로, 대표자 등이 회사의 업무와는 상관 없이 별도로 개발한 것이라는 것을 입증 할 수 있는 상황이 아닌 이상 대표님으로부터 상표권의 유상 양수는 세무상 인정 받기 어렵다.
2. 상표권 양도 시 부가가치세 과세
부가가치세법에 따라 사업자의 상표권의 양도는 재화의 공급으로 보아 과세대상에 해당하므로, 상표권 양도 시 부가가치세 과세 여부가 고려되어야 한다.
3. 상표권 양도 시 기타소득 과세
상표권을 양도하고 받은 대가는 소득세법상 기타소득으로 분류되며, 그 대금을 지급하는 때를 원천징수시기로 본다. 아울러 양수도를 한날이 속하는 과세연도를 기타소득의 수입시기로 본다.
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Tax considerations when transferring a representative's trademark rights to a corporation
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When a business starts as a sole proprietorship and expands to establish a corporation, there are cases where the corporation retains the trademark registered in the initial representative's name. Later, as the company leverages the trademark, sales grow, and brand awareness improves, it's advisable to transfer the trademark to the corporation.
Furthermore, there are many cases where a representative, while employed by a corporation, registers a trademark in his or her personal name, uses it for the corporation, and then transfers the trademark to the corporation. In such cases, the process of transferring the representative's personal trademark to the corporation can raise various tax issues. Therefore, we will examine the tax considerations to consider when transferring trademark rights to the corporation.
1. Transfer of trademark rights by representative
Depending on the timing of the trademark development by the representative, the tax burden varies when a corporation acquires the trademark for a fee.
If the trademark was developed and used prior to the establishment of the corporation.
If a trademark was developed prior to the incorporation of the corporation, i.e., while the representative was operating as a sole proprietor, the corporation may acquire it for a fee. However, documentation proving that the individual independently created the trademark must be available. However, caution is advised, as if the corporation were to use the trademark without payment after the incorporation, the representative's personal business income may be omitted due to unpaid royalties.
If the trademark is registered while employed by a corporation
In many cases, trademarks conceived by a representative while employed by a corporation are not considered to be owned by the representative. Even if the company's resources and expenses were invested in the trademark development process and the representative participated in the development, this is often considered to be the performance of the corporation's original duties. Therefore, unless the representative can prove that the trademark was developed independently of the company's business, a paid assignment of trademark rights from the representative is unlikely to be recognized for tax purposes.
2. Value-added tax imposed upon transfer of trademark rights
According to the Value Added Tax Act, the transfer of a business's trademark rights is considered a supply of goods and is therefore subject to taxation. Therefore, whether or not value added tax is imposed must be considered when transferring trademark rights.
3. Taxation of other income upon transfer of trademark rights
The consideration received for transferring trademark rights is classified as miscellaneous income under the Income Tax Act, and the date of payment is considered the withholding tax date. Furthermore, the tax year in which the transfer occurred is considered the date of receipt of miscellaneous income.
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代表者の商標権を法人に譲渡するときの税務上の留意事項
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個人事業者から始め、事業規模が大きくなって法人を設立する場合、事業初期段階に代表者個人名義で登録した商標権を法人でそのまま使用する事例がある。以後、会社が当該商標権を活用し、売上が成長し、ブランド認知度が高まると、商標権を法人の所有に移転することが望ましい。
また、法人在職中でも代表者が個人名義で商標権を登録し、法人が使用し、その後該当商標権を法人に移転する事例も少なくない。このような場合、代表者個人名義の商標権を法人に移転する過程では様々な税務問題が発生する可能性があるため、商標権を法人に譲渡する際に考慮すべき税務事項を見てみたい。
1. 代表者の商標権の譲渡
代表者の商標権の開発時点により、法人が有償で当該商標権を取得する際に課税負担が変わる。
法人設立以前から商標権が開発され使用される場合
法人設立以前、すなわち代表者が個人事業者として事業を営んでいた時点から商標権が開発された場合、法人が有償で取得することができる。ただし、個人が独自に商標権を考案したことを立証できる資料を備えなければならない。一方、法人設立以後、該当商標権を法人が無償で使用したものとみなされる場合、使用料を支給せず、代表者個人に対する事業所得が欠落しているとみなされ、注意が必要である。
法人在職中に登録された商標権の場合
多くの事例では、法人在職期間中、代表者が考案した商標権を代表者の所有とみなさない。商標権開発過程で会社の資源及び費用が投入され、会社の代表取締役が開発に参加したとしても、これは法人所属の者が本来の業務を遂行したものとみなされる場合が多く、代表者等が会社の業務とは関係なく別途開発したものであることを立証できる状況でない限り、代表者から商標権の有償譲受は
2. 商標権譲渡時の付加価値税の課税
付加価値税法により事業者の商標権の譲渡は財貨の供給とみなして課税対象に該当するため、商標権譲渡時に付加価値税の課税可否を考慮しなければならない。
3. 商標権譲渡時のその他所得課税
商標権を譲渡して受けた対価は所得税法上その他所得に分類され、その代金を支給する時を源泉徴収時期とみなす。また、両水道を一日が属する課税年度をその他所得の輸入時期とみなす。
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将代理人的商标权转让给公司时需要考虑的税务问题
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当企业最初以个体户形式起步，发展成为公司时，有时公司会保留以最初经营者名义注册的商标。之后，随着公司利用该商标，销售额增长，品牌知名度提高，建议将商标转让给公司。
此外，很多情况下，公司代表在受雇期间会以个人名义注册商标，并将其用于公司业务，之后再将该商标转让给公司。在这种情况下，代表个人商标转让给公司的过程可能会引发各种税务问题。因此，我们将探讨向公司转让商标权时需要考虑的税务问题。
1. 商标权的代理人转让
根据商标代理人进行商标开发的时机不同，公司通过付费获得商标时所承担的税负也会有所不同。
如果商标是在公司成立之前开发和使用的。
如果商标是在公司成立之前开发的，即在代理人以个体户身份经营期间开发的，则公司可以付费购买该商标。但是，必须提供文件证明该个人独立创造了该商标。然而，需要注意的是，如果公司在成立后未经付费使用该商标，则代理人的个人营业收入可能会因未支付的特许权使用费而被忽略。
如果商标是在公司使用期间注册的
在许多情况下，代理人在受雇于公司期间构思的商标并不被视为归其所有。即使公司投入了资源和费用进行商标开发，且代理人也参与了开发过程，这通常也被视为履行公司原有职责。因此，除非代理人能够证明该商标的开发独立于公司业务，否则代理人支付的商标权转让不太可能在税务上得到认可。
2. 商标权转让时征收的增值税
根据增值税法，企业商标权的转让被视为货物供应，因此需要缴纳增值税。所以，在转让商标权时，必须考虑是否需要缴纳增值税。
3. 商标权转让时其他收入的征税
根据《所得税法》，商标权转让所得款项属于杂项收入，付款日期即为预扣税款日期。此外，转让发生的纳税年度即为杂项收入的收到日期。
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Considérations fiscales liées au transfert des droits de marque d'un représentant à une société
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Lorsqu'une entreprise démarre sous forme d'entreprise individuelle et se développe pour devenir une société, il arrive que cette dernière conserve la marque déposée au nom du représentant initial. Par la suite, à mesure que l'entreprise tire profit de la marque, que ses ventes augmentent et que sa notoriété s'accroît, il est conseillé de transférer la marque à la société.
Par ailleurs, il arrive fréquemment qu'un représentant, employé par une société, dépose une marque à son nom, l'utilise pour le compte de cette dernière, puis lui en cède les droits. Dans de tels cas, le transfert de la marque personnelle du représentant à la société peut soulever diverses questions fiscales. C'est pourquoi nous examinerons les implications fiscales à prendre en compte lors du transfert des droits de marque à une société.
1. Transfert des droits de marque par un représentant
En fonction du moment où la marque est développée par le représentant, la charge fiscale varie lorsqu'une société acquiert la marque moyennant des frais.
Si la marque a été développée et utilisée avant la création de la société.
Si une marque a été créée avant la constitution de la société, c'est-à-dire lorsque le représentant exerçait son activité à titre d'entrepreneur individuel, la société peut l'acquérir moyennant des frais. Toutefois, les documents attestant que la personne physique a créé la marque de manière indépendante doivent être disponibles. Il convient cependant d'être prudent, car si la société utilisait la marque sans paiement après sa constitution, le revenu imposable du représentant pourrait être omis en raison des redevances impayées.
Si la marque est enregistrée pendant que le titulaire est employé par une société
Dans de nombreux cas, les marques créées par un représentant dans le cadre de son emploi au sein d'une société ne sont pas considérées comme lui appartenant. Même si l'entreprise a investi des ressources et des dépenses dans le développement de la marque et que le représentant y a participé, cette participation est souvent considérée comme relevant de l'exercice des fonctions initiales de l'entreprise. Par conséquent, à moins que le représentant ne puisse prouver que la marque a été développée indépendamment de l'activité de l'entreprise, une cession de droits de marque à titre onéreux effectuée par le représentant a peu de chances d'être reconnue fiscalement.
2. Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) applicable au transfert des droits de marque
Conformément à la loi relative à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), la cession des droits de marque d'une entreprise est considérée comme une livraison de biens et est donc soumise à la TVA. Par conséquent, il convient de prendre en compte l'applicabilité de la TVA lors de toute cession de droits de marque.
3. Imposition des autres revenus lors du transfert des droits de marque
La contrepartie reçue pour le transfert de droits de marque est considérée comme un revenu divers en vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu, et la date du paiement est considérée comme la date de retenue à la source. De plus, l'année d'imposition au cours de laquelle le transfert a eu lieu est considérée comme la date de perception du revenu divers.
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