이 글은 회계법인 마일스톤의 기고문입니다. 스타트업을 위한 양질의 콘텐츠를 기고문 형태로 공유하고자 하는 분이 있다면 벤처스퀘어 에디터 팀 editor@venturesquare.net으로 연락 주시기 바랍니다.
중소기업특별세액감면은 특정 요건을 충족하는 중소기업의 세 부담을 경감하여 성장을 지원하는 핵심적인 조세 지원 제도이다. 해당 제도는 요건 충족 시 손쉽게 절세 효과를 창출할 수 있으나, 만약 요건을 오인하거나 사후 관리에 실패하는 경우 가산세 및 추징의 위험이 존재한다. 이 칼럼에서는 중소기업특별세액감면 적용의 기본 요건, 감면율, 그리고 실무에서 반드시 유의해야 할 사항들을 종합적으로 정리해보고자 한다.
1. 기본 요건
중소기업특별세액감면을 적용받으려면 회사가 다음의 두 가지 요건을 모두 충족해야 한다.
1) 중소기업 요건
(1) 매출액 기준: 업종별 매출액이 기준 금액(예: 도소매업 1,200억 원 이하)을 넘지 않을 것
(2) 독립성 기준: 경영의 실질적인 독립성이 있을 것(예: 대기업이 지배하는 회사는 제외)
(3) 업종 기준: 소비성 서비스업을 주된 사업으로 영위하지 않을 것
(4) 자산 총액 기준: 자산 총액이 5,000억 원 미만일 것
2) 감면 대상 업종
감면은 조세특례제한법 제7조에 열거된 업종에 한해서만 적용되며, 주요 감면 대상 업종 예시는 다음과 같다.
예시: 제조업, 건설업, 도매 및 소매업, 운수업 중 여객운송업, 출판업, 전기통신업, 컴퓨터프로그래밍, 시스템 통합 및 관리업, 광고업 등
또한 조세특례제한법에서는 다음 요건을 모두 충족하면 직접 생산하지 않더라도 제조업으로 보므로, 국내 생산 OEM 위탁제조의 경우 감면대상에 해당한다.
(1) 생산할 제품을 직접 기획·디자인·견본 제작 등으로 주도할 것
(2) 자기 명의로 제품을 제조(위탁)할 것
(3) 제품을 인수하여 자기 책임하에 직접 판매할 것
(4) 제조를 의뢰하는 공장이 국내 또는 개성공업지구에 소재할 것
2. 감면율
감면율은 기업의 소재지, 업종, 규모에 따라 10%에서 최대 30%까지 차등 적용된다.
3. 유의사항
1) 해외 OEM
해외 공장에서 생산하는 OEM은 조세특례제한법상 제조업에 해당하지 아니하므로도매업으로 보아 낮은 감면율을 적용받거나 수도권 중기업의 경우 감면 자체가 불가능할 수 있다.
2) 사업장 이전
수도권 밖에서 수도권으로, 또는 반대로 이전하는 경우 감면율·적용 여부가 달라지므로, 과세연도종료일 현재 본점 또는 주사무소의 소재지를 기준으로 감면 여부를 재검토하여야 한다.
3) 매출 규모 초과
실무적으로 소기업 매출 기준을 넘었음에도 불구하고 관성적으로 감면을 계속 적용하는 사례가 빈번하나, 기준 초과 시점 이후는 감면 대상이 아닌 점을 유의할 필요가 있다.
4) 사업장별 소득 구분 미흡
제조업·도소매업 겸영, 또는 단일 업종 영위시에도 감면대상 소득을 구분하지 아니하는 경우 감면세액을 잘못 적용받을 수 있으므로 구분손익 관리가 반드시 필요하다.
5) 감면 한도와 인원 감소 규정
감면 기본한도는 연 1억 원이나, 상시근로자 수가 감소하는 경우 감소 인원 1명당 5백만원씩 차감되므로 인력 구조조정 시 세액감면 효과도 함께 고려해야 할 필요가 있다.
4. 결론
중소기업특별세액감면은 구조를 정확히 이해하고 적용하면 상당한 절세 효과를 누릴 수 있는 제도이다. 다만 업종 분류의 실질 판단, OEM 구조, 그리고 소재지 및 규모 기준의 초과 여부 판단을 잘못하면 여러 해에 걸친 세무 리스크로 이어질 수 있다. 따라서 업종 변경, 매출 급증, 사업장 이전 등과 같은 중요한 변동이 발생하는 시점에는 사전에 전문가의 검토를 거쳐 감면 적용 여부를 점검하는 것이 가장 안전한 방법이라 할 수 있다.
- 관련 칼럼 더 보기
Special Tax Reductions for Small and Medium-Sized Enterprises: Key Requirements and Practical Considerations
This article is a contribution from the accounting firm Milestone. If you would like to share quality content for startups in the form of a contribution, please contact the Venture Square editorial team at editor@venturesquare.net.
The SME Special Tax Reduction is a key tax support system that alleviates the tax burden on SMEs that meet certain requirements, thereby fostering their growth. While this system can easily generate tax savings if the requirements are met, misunderstanding the requirements or failing to properly manage them poses the risk of surcharges and additional taxes. This column will comprehensively summarize the basic requirements for applying the SME Special Tax Reduction, the reduction rate, and practical considerations.
1. Basic requirements
To qualify for the special tax reduction for small and medium-sized enterprises, a company must meet both of the following requirements:
1) Small and medium-sized enterprise requirements
(1) Sales standard: Sales by industry must not exceed the standard amount (e.g., wholesale and retail sales: KRW 120 billion or less).
(2) Independence criteria: There must be substantial management independence (e.g., companies controlled by large corporations are excluded).
(3) Industry criteria: Not to be engaged in consumer service business as its main business.
(4) Based on total assets: Total assets must be less than KRW 500 billion
2) Industries eligible for tax reduction
The tax reduction applies only to the industries listed in Article 7 of the Special Tax Exceptions and Restrictions Act. Examples of key industries eligible for the tax reduction are as follows:
Examples: manufacturing, construction, wholesale and retail trade, passenger transport among transportation industries, publishing, telecommunications, computer programming, system integration and management, advertising, etc.
Additionally, under the Special Tax Exceptions and Limitations Act, if all of the following requirements are met, it is considered manufacturing even if no direct production is performed. Therefore, domestic production OEM contract manufacturing is eligible for tax reduction.
(1) Take the lead in planning, designing, and producing samples of products to be produced.
(2) Manufacture (consign) products under one's own name.
(3) Purchase the product and sell it directly under your own responsibility.
(4) The factory requesting the manufacturing must be located in Korea or in the Kaesong Industrial Complex.
2. Discount rate
The discount rate varies from 10% to a maximum of 30% depending on the company's location, industry, and size.
3. Notes
1) Overseas OEM
OEMs produced in overseas factories are not considered manufacturing under the Special Tax Treatment and Limitation Act, so they are considered wholesalers and may be subject to a lower tax reduction rate, or in the case of medium-sized businesses in the metropolitan area, the reduction may not be possible at all.
2) Business relocation
Since the reduction rate and applicability will differ when moving from outside the metropolitan area to the metropolitan area or vice versa, the reduction must be re-examined based on the location of the head office or main office as of the end of the tax year.
3) Exceeding sales volume
In practice, there are frequent cases where the deduction continues to be applied out of inertia even after the small business sales standard has been exceeded. However, it is important to note that the deduction is not applicable after the standard is exceeded.
4) Insufficient income classification by business location
Even when operating a manufacturing/wholesale/retail business or a single business, if you do not distinguish between income eligible for tax reduction, you may incorrectly receive tax reduction, so it is essential to manage your profits and losses by distinction.
5) Reduction limits and personnel reduction regulations
The basic tax reduction limit is 100 million won per year, but if the number of regular employees decreases, 5 million won is deducted for each reduced employee. Therefore, the tax reduction effect must also be considered when restructuring personnel.
4. Conclusion
The SME Special Tax Reduction is a system that can yield significant tax savings if properly understood and applied. However, misjudgement of the actual industry classification, OEM structure, and whether the company exceeds the location and size requirements can lead to tax risks that can last for years. Therefore, when significant changes occur, such as industry changes, sales surges, or business relocations, the safest approach is to consult with an expert to determine whether the reduction is applicable in advance.
- See more related columns
中小企業特別税額減免、必ず確認すべき核心要件と実務上の留意事項
この記事は会計法人マイルストーンの投稿です。スタートアップのための質の高いコンテンツを投稿フォームで共有したい人がいる場合は、ベンチャースクエアエディタチームeditor@venturesquare.netまでご連絡ください。
中小企業特別税額減免は、特定の要件を満たす中小企業の税負担を軽減して成長を支援する核心的な租税支援制度である。当該制度は、要件を満たす際に容易に節税効果を創出することができるが、もし要件を誤認したり事後管理に失敗した場合、加算税及び追徴のリスクが存在する。このコラムでは、中小企業特別税額減免適用の基本要件、減免率、そして実務で必ず留意すべき事項を総合的にまとめてみよう。
1.基本要件
中小企業特別税額減免を適用するには、会社は次の2つの要件をすべて満たす必要があります。
1) 中小企業の要件
(1) 売上高基準：業種別売上額が基準金額（例：卸小売業1,200億ウォン以下）を超えないこと
（2）独立性基準：経営の実質的な独立性があること（例：大企業が支配する会社を除く）
(3) 業種基準：消費性サービス業を主な事業として営むことはない。
(4) 資産総額基準：資産総額が5,000億ウォン未満であること
2) 減免対象業種
減免は租税特例制限法第7条に掲げる業種に限り適用され、主な減免対象業種の例は次の通りである。
例：製造業、建設業、卸売および小売業、運輸業中の旅客輸送業、出版業、電気通信業、コンピュータプログラミング、システム統合および管理業、広告業など
また、租税特例制限法では、次の要件を全て満たせば、直接生産しなくても製造業とみなすため、国内生産OEM委託製造の場合減免対象に該当する。
(1) 生産する製品を直接企画・デザイン・見本製作等で主導すること
(2) 自己名義で製品を製造（委託）すること
(3) 製品を買収し、自己責任で直接販売すること
(4) 製造を依頼する工場が国内又は個性工業地区に所在すること
2. 減免率
減免率は企業の所在地、業種、規模によって10%から最大30%まで差分適用される。
3. 注意事項
1)海外OEM
海外工場で生産するOEMは租税特例制限法上製造業に該当しないため、卸売業とみなして低い減免率を適用されたり、首都圏中企業の場合減免自体が不可能である可能性がある。
2) 事業所移転
首都圏外から首都圏へ、又は逆に移転する場合、減免率・適用可否が変わるので、課税年度終了日現在本店又は主事務所の所在地を基準に減免可否を見直さなければならない。
3) 売上規模超過
実務的に小企業の売上基準を超えたにもかかわらず慣性的に減免を適用し続ける事例が頻繁であるが、基準超過時点以降は減免対象ではない点に留意する必要がある。
4) 事業所別所得区分不足
製造業・卸小売業兼営、または単一業種の営利の際にも減免対象所得を区分しない場合、減免税額を誤って適用されることがあるため、区分損益管理が必ず必要である。
5) 減免限度と人員削減規定
減免基本限度は年1億ウォンや、常時労働者数が減少する場合、減少人員1人当たり5百万ウォンずつ差し引かれるため、人員構造調整時の税額減免効果も併せて考慮する必要がある。
4. 結論
中小企業特別税額減免は、構造を正確に理解し適用すれば相当な節税効果を享受できる制度である。ただし、業種分類の実質判断、OEM構造、及び所在地及び規模基準の超過判断を誤ると、複数年にわたる税務リスクにつながる可能性がある。したがって、業種変更、売上急増、事業場移転などの重要な変動が発生する時点では、事前に専門家の検討を経て減免適用の有無を確認することが最も安全な方法といえる。
- 関連列をさらに表示
中小企业特别税收减免：关键要求和实际考量
本文由会计事务所 Milestone 提供。如果您也想为创业公司投稿，分享优质内容，请联系 Venture Square 编辑团队：editor@venturesquare.net。
中小企业特别税收减免是一项重要的税收支持政策，旨在减轻符合特定条件的中小企业的税负，从而促进其发展。虽然这项政策能够帮助企业在满足条件的情况下轻松节省税款，但如果对相关条件理解有误或未能妥善管理，则可能导致被征收附加税和其他税项。本文将全面概述申请中小企业特别税收减免的基本条件、减免比例以及实际操作注意事项。
1. 基本要求
要获得中小企业特别税收减免，公司必须满足以下两个条件：
1）中小企业的要求
（1）销售标准：各行业的销售额不得超过标准金额（例如，批发和零售销售额：1200亿韩元或以下）。
（2）独立性标准：必须具有实质性的管理独立性（例如，受大型企业控制的公司将被排除在外）。
（3）行业标准：不得以消费者服务业务为主要业务。
（4）按总资产计算：总资产必须少于5000亿韩元
2) 符合减税条件的行业
这项税收减免仅适用于《税收特别例外及限制法》第七条所列行业。符合税收减免条件的重点行业示例如下：
例如：制造业、建筑业、批发零售业、交通运输业中的客运业、出版业、电信业、计算机编程、系统集成与管理、广告业等。
此外，根据《特殊税收例外和限制法案》，如果满足以下所有条件，即使没有进行直接生产，也被视为制造业。因此，国内生产的OEM合同制造业务有资格享受税收减免。
（1） 牵头规划、设计和制作待生产产品的样品。
（2）以自己的名义生产（寄售）产品。
（3）自行承担责任购买并直接销售该产品。
（4）申请生产的工厂必须位于韩国或开城工业园区内。
2. 贴现率
折扣率根据公司所在地、行业和规模的不同，从 10% 到最高 30% 不等。
3. 注释
1）海外OEM厂商
根据《特殊税收待遇和限制法》，在海外工厂生产的OEM产品不被视为制造业，因此被视为批发商，可能适用较低的税收减免率；或者，对于大都市地区的中型企业而言，可能根本无法享受税收减免。
2）企业搬迁
由于从都市区外迁至都市区或从都市区迁至都市区时，减免比例和适用性会有所不同，因此必须根据税务年度结束时总部或主要办事处的所在地重新审查减免情况。
3）销售量超标
实际上，即使小企业销售额已经超过标准，出于惯性，仍然经常会继续适用扣除额。但是，需要注意的是，一旦超过标准，扣除额就不再适用。
4）按营业场所划分的收入分类不足
即使是经营制造/批发/零售业务或单一业务，如果您不区分符合减税条件的收入，您可能会错误地获得减税，因此通过区分来管理您的损益至关重要。
5）裁员限额和人员裁减规定
基本税收减免限额为每年1亿韩元，但如果正式员工人数减少，每减少一名员工，减免额度为500万韩元。因此，在进行人员重组时，也必须考虑税收减免的影响。
4. 结论
中小企业特别税收减免政策如果理解和运用得当，可以带来显著的税务节省。然而，如果对实际行业分类、OEM结构以及公司是否超出地域和规模要求做出错误判断，可能会导致持续多年的税务风险。因此，当发生重大变化时，例如行业变革、销售额激增或业务搬迁，最稳妥的做法是事先咨询专家，以确定该项税收减免政策是否适用。
- 查看更多相关专栏
Réductions fiscales spéciales pour les petites et moyennes entreprises : exigences clés et considérations pratiques
Cet article est une contribution du cabinet comptable Milestone. Si vous souhaitez partager du contenu de qualité destiné aux startups, veuillez contacter l'équipe éditoriale de Venture Square à l'adresse editor@venturesquare.net.
Le régime d'allègement fiscal spécial pour les PME est un dispositif clé qui réduit la charge fiscale des PME répondant à certains critères, favorisant ainsi leur croissance. Si ce régime permet de réaliser des économies d'impôt substantielles en cas de respect des conditions, une mauvaise compréhension de ces conditions ou une application inadéquate peuvent entraîner des majorations et des taxes supplémentaires. Cet article présente un résumé complet des conditions d'application du régime d'allègement fiscal spécial pour les PME, du taux d'allègement et des aspects pratiques.
1. Exigences de base
Pour bénéficier de la réduction d'impôt spéciale accordée aux petites et moyennes entreprises, une entreprise doit remplir les deux conditions suivantes :
1) Exigences des petites et moyennes entreprises
(1) Norme de ventes : Les ventes par secteur ne doivent pas dépasser le montant standard (par exemple, ventes en gros et au détail : 120 milliards de KRW ou moins).
(2) Critères d’indépendance : Il doit y avoir une indépendance de gestion substantielle (par exemple, les entreprises contrôlées par de grandes sociétés sont exclues).
(3) Critères sectoriels : Ne pas exercer d’activités de services aux consommateurs comme activité principale.
(4) Sur la base du total des actifs : le total des actifs doit être inférieur à 500 milliards de wons coréens.
2) Secteurs d'activité éligibles à une réduction d'impôt
La réduction d'impôt s'applique uniquement aux secteurs d'activité énumérés à l'article 7 de la loi relative aux exceptions et restrictions fiscales spéciales. Voici quelques exemples de secteurs clés éligibles à cette réduction :
Exemples : fabrication, construction, commerce de gros et de détail, transport de passagers parmi les industries du transport, édition, télécommunications, programmation informatique, intégration et gestion de systèmes, publicité, etc.
De plus, en vertu de la loi sur les exceptions et limitations fiscales spéciales, si toutes les conditions suivantes sont remplies, l'activité est considérée comme une production, même en l'absence de production directe. Par conséquent, la fabrication sous contrat pour un équipementier (OEM) produit localement est admissible à une réduction d'impôt.
(1) Prendre l’initiative dans la planification, la conception et la production d’échantillons de produits à fabriquer.
(2) Fabriquer (consigner) des produits sous son propre nom.
(3) Achetez le produit et vendez-le directement sous votre propre responsabilité.
(4) L'usine demandant la fabrication doit être située en Corée ou dans le complexe industriel de Kaesong.
2. Taux d'escompte
Le taux de remise varie de 10 % à un maximum de 30 % en fonction de la localisation, du secteur d'activité et de la taille de l'entreprise.
3. Notes
1) OEM étranger
Les équipementiers qui produisent dans des usines à l'étranger ne sont pas considérés comme des fabricants au sens de la loi sur le traitement fiscal spécial et la limitation ; ils sont donc considérés comme des grossistes et peuvent être soumis à un taux de réduction d'impôt inférieur, ou, dans le cas des entreprises de taille moyenne situées dans la zone métropolitaine, la réduction peut être impossible.
2) Déménagement d'entreprise
Étant donné que le taux de réduction et son applicabilité diffèrent selon que l'on passe de l'extérieur de la zone métropolitaine à la zone métropolitaine ou vice versa, la réduction doit être réexaminée en fonction de l'emplacement du siège social ou du bureau principal à la fin de l'exercice fiscal.
3) Dépassement du volume des ventes
En pratique, il arrive fréquemment que la déduction continue d'être appliquée par inertie même après que le seuil de chiffre d'affaires des petites entreprises a été dépassé. Il est toutefois important de noter que la déduction n'est plus applicable une fois ce seuil dépassé.
4) Classification des revenus insuffisante par lieu d'activité
Même dans le cadre d'une activité de fabrication/vente en gros/vente au détail ou d'une entreprise individuelle, si vous ne faites pas la distinction entre les revenus éligibles à une réduction d'impôt, vous risquez de percevoir indûment une réduction d'impôt. Il est donc essentiel de gérer vos profits et vos pertes en faisant cette distinction.
5) Limites de réduction et réglementation relative à la réduction du personnel
Le plafond de base de réduction d'impôt est de 100 millions de wons par an, mais en cas de diminution du nombre d'employés permanents, une réduction de 5 millions de wons est appliquée pour chaque employé dont l'effectif est réduit. Par conséquent, l'effet de la réduction d'impôt doit également être pris en compte lors d'une restructuration du personnel.
4. Conclusion
Le dispositif de réduction d'impôt spéciale pour les PME peut générer d'importantes économies d'impôt s'il est correctement compris et appliqué. Toutefois, une mauvaise appréciation de la classification sectorielle, de la structure des équipementiers ou du respect des critères de localisation et de taille peut engendrer des risques fiscaux persistants. Par conséquent, en cas de changements importants, tels qu'une évolution du secteur d'activité, une forte hausse des ventes ou un déménagement, il est fortement conseillé de consulter un expert afin de déterminer au préalable l'éligibilité à cette réduction.
- Voir plus de colonnes connexes
You must be logged in to post a comment.