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국외이주 임원, 언제부터 비거주자에 해당하나요? 거소증은 반납해야 하나요?
한국에서 거주하던 외국인 임원 A씨가 국내 재산을 정리하고 가족과 함께 출국을 앞두고 있다.
이처럼 외국 국적자가 한국을 떠날 경우, 세법상 ‘거주자’인지 ‘비거주자’인지 여부는 세무상 중요한 의미를 갖는다. 이에 따라, 거주자 여부 판단 기준과 관련 유의사항을 정리해본다.
1. 세법상 ‘거주자’와 ‘비거주자’ 구분 기준
소득세법상 ‘거주자’란 국내에 주소를 두거나 183일 이상 거소를 둔 개인을 의미하며, 이에 해당하지 않는 자는 ‘비거주자’로 본다. 이 때 중요한 것은 국적이나 영주권 보유 여부가 아니라 실제 생활의 근거지가 어디에 있는가이다. 판단 요소로는 다음과 같은 기준들이 종합적으로 고려된다.
- 거주기간: 국내에 183일 이상 거주하는지
- 직업: 국내에서의 직업 활동 여부 및 그 특성
- 가족: 국내에 생계를 같이 하는 가족이 있는지 여부
- 자산: 국내 소재 부동산 및 기타 자산 보유 여부
즉, 외국 국적자라 하더라도 국내에 위 조건들이 충족되면 거주자로 분류될 수 있으며, 반대로 거소증이 있더라도 국내 생활의 근거가 없다면 비거주자로 간주될 수 있다.
2. 비거주자 판단 및 전환시점
A씨가 가족과 함께 출국하면서 국내 자산과 직업 등 생활 근거를 모두 정리한 상태라면, 일반적인 기준에 따라 비거주자 요건을 충족하는 것으로 판단된다. 단, 아는 국외사업장 파견과 같은 특수 사정이 없는 경우에 한한다.
한편, 거주자가 국외로 이주하는 경우에는 출국하는 날의 다음날부터 비거주자로 간주되며, 그 시점을 기준으로 세무상 지위가 변경된다.
3. 거소증 반납은 필수일까?
세무상 거주자 판단에 있어 거소증의 유무는 결정적인 요소가 아니다. 소득세법은 실제 생활관계를 중심으로 판단하기 때문이다. 그러나 실무적으로 거소증 반납은 다음과 같은 의미를 가진다:
- 재외동포법상 재입국 의사가 없는 경우 반납 대상이며, 미반납 시 과태료가 부과될 수 있음
- 납세자가 재입국 의사가 없음을 공식적으로 표시하는 수단으로 기능
따라서 임원 A씨가 장기적으로 국내에 거주할 계획이 없다면, 거소증을 자발적으로 반납하는 것이 세무당국의 판단에도 부합하고 불필요한 법적 불이익을 방지하는 측면에서 바람직이다.
4. 결론
소득세법상 거주자 여부는 국적 및 거소증 유무가 아니라 생활의 중심이 어디에 있는가를 기준으로 판단한다. 거주자가 국외 이주를 위하여 출국하는 경우 출국일의 다음날부터 비거주자로 전환된다. 비록 거소증 반납은 필수적인 조치는 아니나 장기적으로 국내에 거주할 계획이 없다면 반납하는 편이 바람직하다.
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When do expatriate executives become non-residents? Do they have to return their residence permits?
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When do expatriate executives become non-residents? Do they have to return their residence permits?
Mr. A, a foreign executive who has been living in Korea, is liquidating his domestic assets and preparing to leave the country with his family.
When a foreign national leaves Korea, determining whether they are a "resident" or "non-resident" under tax law has significant tax implications. Accordingly, we will summarize the criteria for determining residency and related considerations.
1. Criteria for distinguishing between ‘resident’ and ‘non-resident’ under tax law
Under the Income Tax Act, a "resident" is defined as an individual who has a domestic address or resides in Korea for 183 days or more. Anyone who does not fall under this category is considered a "non-resident." In this case, the key factor is not citizenship or permanent residency, but rather the location of one's actual residence. The following criteria are comprehensively considered when determining this determination:
- Period of residence: Residing in the country for 183 days or more
- Occupation: Whether or not you are working in the country and its characteristics
- Family: Whether or not there is a family living with you in the country
- Assets: Whether or not you own real estate or other assets located in Korea
In other words, even if a person is a foreign national, he or she can be classified as a resident if the above conditions are met in Korea. Conversely, even if he or she has a residence permit, he or she can be considered a non-resident if he or she has no basis for living in Korea.
2. Determination of non-resident status and conversion timing
If Mr. A leaves the country with his family and has settled all domestic assets, employment, and other living arrangements, he is considered to meet the non-resident requirements under general standards. However, this only applies if there are no special circumstances, such as being dispatched to a known overseas business location.
Meanwhile, if a resident moves abroad, he or she is considered a non-resident from the day after the departure date, and his or her tax status changes based on that point in time.
3. Is it mandatory to return the certificate of residence?
The presence or absence of a residence certificate is not a decisive factor in determining residency for tax purposes. This is because the income tax law focuses on actual living arrangements. However, in practice, returning a residence certificate has the following implications:
- According to the Overseas Koreans Act, if you do not intend to re-enter the country, you must return the item. Failure to return the item may result in a fine.
- It serves as a means of officially indicating that the taxpayer has no intention of re-entering the country.
Therefore, if Executive A does not plan to reside in Korea for the long term, it is advisable to voluntarily return the residence certificate to comply with the tax authorities' judgment and prevent unnecessary legal disadvantages.
4. Conclusion
Under the Income Tax Act, residency is determined not by nationality or residence, but by the location of one's center of residence. If a resident leaves the country for relocation, they are considered non-resident from the day after departure. While returning their residence permit is not mandatory, it is advisable if they do not plan to reside in Korea long-term.
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国外移住役員、いつから非居住者に該当しますか？巨小症は返却する必要がありますか？
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国外移住役員、いつから非居住者に該当しますか？巨小症は返却する必要がありますか？
韓国に居住していた外国人役員Ａ氏が国内財産を整理し、家族と共に出国を控えている。
このように外国国籍者が韓国を離れる場合、税法上「居住者」なのか「非居住者」なのかは税務上重要な意味を持つ。これにより、居住者かどうかの判断基準と関連留意事項をまとめてみる。
1.税法上「居住者」と「非居住者」の区分基準
所得税法上「居住者」とは、国内に住所を置いたり、183日以上居所を置いた個人を意味し、これに該当しない者は「非居住者」とみなす。この時重要なのは国籍や永住権保有のかどうかではなく、実際の生活の根拠地がどこにあるかである。判断要素としては、以下の基準が総合的に考慮される。
- 居住期間：国内に183日以上居住するか
- 職業：国内での職業活動の有無とその特性
- 家族：国内に生計を立てる家族がいるかどうか
- 資産：国内材料不動産およびその他の資産を保有するかどうか
つまり、外国国籍者であっても、国内に上記の条件が満たされれば居住者として分類することができ、逆に巨小症があっても国内生活の根拠がない場合は非居住者とみなすことができる。
2. 非居住者の判断及び転換時点
A氏が家族と一緒に出国し、国内資産や職業など生活根拠をすべて整理した状態であれば、一般的な基準によって非居住者の要件を満たすと判断される。ただし、知る国外事業場派遣のような特殊事情がない場合に限る。
一方、居住者が国外に移住する場合には、出国する日の翌日から非居住者とみなされ、その時点を基準に税務上の地位が変更される。
3. 巨小症返却は必須か？
税務上の居住者の判断において、居所症の有無は決定的な要素ではない。所得税法は実際の生活関係を中心に判断するためだ。しかし、実務上、巨小症の返却は次の意味を持ちます。
- 在外同胞法上、再入国意思がない場合は返却対象であり、未返還時に過怠料が課されることがある
- 納税者が再入国意思がないことを正式に表示する手段として機能
したがって、役員A氏が長期的に国内に居住する計画がなければ、居所証を自発的に返却することが税務当局の判断にも合致し、不要な法的不利益を防止するという点で好ましい。
4. 結論
所得税法上、居住者の有無は国籍及び居所証の有無ではなく、生活の中心がどこにあるかを基準に判断する。居住者が国外移住のために出国する場合、出国日の翌日から非居住者に転換される。たとえ居所証の返却は必須の措置ではないが、長期的に国内に居住する計画がなければ返却するほうが望ましい。
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外籍高管何时会成为非居民？他们是否需要交回居留许可？
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外籍高管何时会成为非居民？他们是否需要交回居留许可？
A 先生是一位居住在韩国的外国高管，他正在清算其在韩国的资产，并准备与家人一起离开该国。
当外国公民离开韩国时，根据税法确定其是“居民”还是“非居民”会产生重大的税务影响。因此，我们将概述确定居民身份的标准及相关考虑因素。
1. 税法中区分“居民”和“非居民”的标准
根据《所得税法》，“居民”是指在韩国拥有住所或在韩国居住满183天以上的个人。不符合此条件者则被视为“非居民”。在这种情况下，关键因素并非国籍或永久居留权，而是实际居住地。以下标准是确定居民身份时综合考虑的因素：
- 居住期限：在该国居住183天或以上
- 职业：您是否在该国工作及其特点
- 家庭：是否与家人同住在该国
- 资产：您是否在韩国拥有房地产或其他资产
换句话说，即使某人是外国人，只要满足上述条件，也可以被认定为韩国居民。反之，即使持有居留许可，如果某人没有在韩国居住的合法理由，也可以被视为非居民。
2. 非居民身份的确定和转换时间
如果A先生携家人离境，并已妥善安排好所有国内资产、工作及其他生活事宜，则根据一般标准，他被视为符合非居民身份的要求。但是，这仅适用于没有特殊情况的情况，例如被派往已知的海外业务地点。
同时，如果居民移居国外，则从离开之日起的第二天起，该居民将被视为非居民，其税务身份也将根据该时间点而发生变化。
3. 是否必须交回居住证明？
居住证明的存在与否并非判定税务居民身份的决定性因素。这是因为所得税法侧重于实际居住安排。然而，在实践中，提交居住证明会产生以下影响：
- 根据《海外韩国人法》，如果您不打算再次入境，则必须归还该物品。未归还物品可能会被处以罚款。
- 它可作为正式表明纳税人无意再次入境该国的一种方式。
因此，如果A主管不打算长期居住在韩国，建议自愿交回居留证，以遵守税务机关的判断，避免不必要的法律不利后果。
4. 结论
根据《所得税法》，居民身份的认定并非依据国籍或居住地，而是依据居住中心所在地。如果居民因迁居而离开韩国，则自离境次日起即被视为非居民。虽然退还居留许可并非强制性要求，但如果计划不在韩国长期居住，则建议退还。
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À quel moment les cadres expatriés deviennent-ils non-résidents ? Doivent-ils restituer leur permis de séjour ?
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À quel moment les cadres expatriés deviennent-ils non-résidents ? Doivent-ils restituer leur permis de séjour ?
M. A, un cadre étranger résidant en Corée, liquide ses actifs nationaux et se prépare à quitter le pays avec sa famille.
Lorsqu'un ressortissant étranger quitte la Corée, la détermination de son statut de « résident » ou de « non-résident » au regard du droit fiscal a des conséquences fiscales importantes. Nous résumerons donc les critères de détermination de la résidence et les considérations connexes.
1. Critères de distinction entre « résident » et « non-résident » en droit fiscal
Aux termes de la loi de l'impôt sur le revenu, un « résident » est défini comme une personne ayant une adresse en Corée ou y résidant pendant 183 jours ou plus. Toute personne ne répondant pas à ces critères est considérée comme « non-résidente ». Dans ce cas, le facteur déterminant n'est ni la citoyenneté ni la résidence permanente, mais le lieu de résidence effective. Les critères suivants sont examinés de manière exhaustive pour établir ce statut :
- Durée de séjour : Séjour dans le pays pendant 183 jours ou plus
- Profession : Que vous travailliez ou non dans le pays et ses caractéristiques
- Famille : Qu'une famille vive ou non avec vous dans le pays
- Actifs : Que vous possédiez ou non des biens immobiliers ou d'autres actifs situés en Corée
Autrement dit, même une personne de nationalité étrangère peut être considérée comme résidente en Corée si les conditions susmentionnées sont remplies. Inversement, même titulaire d'un permis de séjour, elle peut être considérée comme non-résidente si elle ne justifie pas son séjour en Corée.
2. Détermination du statut de non-résident et du calendrier de conversion
Si M. A quitte le pays avec sa famille et a réglé tous ses biens, son emploi et ses autres obligations résidentielles, il est considéré comme remplissant les conditions générales de non-résidence. Cependant, cela n'est valable qu'en l'absence de circonstances particulières, telles qu'une mutation vers un établissement professionnel à l'étranger.
Par ailleurs, si un résident déménage à l'étranger, il est considéré comme non-résident à compter du lendemain de la date de départ, et son statut fiscal change à partir de ce moment-là.
3. Est-il obligatoire de restituer le certificat de résidence ?
La possession ou l'absence d'un certificat de résidence n'est pas un facteur déterminant pour établir la résidence fiscale. En effet, la législation fiscale se fonde sur le lieu de résidence effectif. Toutefois, en pratique, la restitution d'un certificat de résidence entraîne les conséquences suivantes :
- Conformément à la loi relative aux Coréens d'outre-mer, si vous n'avez pas l'intention de rentrer au pays, vous devez restituer l'objet. Le non-retour de l'objet peut entraîner une amende.
- Elle sert à indiquer officiellement que le contribuable n'a pas l'intention de rentrer dans le pays.
Par conséquent, si le cadre A n'envisage pas de résider en Corée à long terme, il est conseillé de restituer volontairement son certificat de résidence afin de se conformer à la décision des autorités fiscales et d'éviter tout désavantage juridique inutile.
4. Conclusion
En vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu, la résidence est déterminée non pas par la nationalité ou le lieu de résidence, mais par le lieu du centre de résidence. Si un résident quitte le pays pour déménager, il est considéré comme non-résident dès le lendemain de son départ. Bien que le retour du permis de séjour ne soit pas obligatoire, il est conseillé s'il n'envisage pas de résider en Corée de façon permanente.
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