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Le régime d'allègement fiscal spécial pour les PME est un dispositif clé qui réduit la charge fiscale des PME répondant à certains critères, favorisant ainsi leur croissance. Si ce régime permet de réaliser des économies d'impôt substantielles en cas de respect des conditions, une mauvaise compréhension de ces conditions ou une application inadéquate peuvent entraîner des majorations et des taxes supplémentaires. Cet article présente un résumé complet des conditions d'application du régime d'allègement fiscal spécial pour les PME, du taux d'allègement et des aspects pratiques.
1. Exigences de base
Pour bénéficier de la réduction d'impôt spéciale accordée aux petites et moyennes entreprises, une entreprise doit remplir les deux conditions suivantes :
1) Exigences des petites et moyennes entreprises
(1) Norme de ventes : Les ventes par secteur ne doivent pas dépasser le montant standard (par exemple, ventes en gros et au détail : 120 milliards de KRW ou moins).
(2) Critères d’indépendance : Il doit y avoir une indépendance de gestion substantielle (par exemple, les entreprises contrôlées par de grandes sociétés sont exclues).
(3) Critères sectoriels : Ne pas exercer d’activités de services aux consommateurs comme activité principale.
(4) Sur la base du total des actifs : le total des actifs doit être inférieur à 500 milliards de wons coréens.
2) Secteurs d'activité éligibles à une réduction d'impôt
La réduction d'impôt s'applique uniquement aux secteurs d'activité énumérés à l'article 7 de la loi relative aux exceptions et restrictions fiscales spéciales. Voici quelques exemples de secteurs clés éligibles à cette réduction :
Exemples : fabrication, construction, commerce de gros et de détail, transport de passagers parmi les industries du transport, édition, télécommunications, programmation informatique, intégration et gestion de systèmes, publicité, etc.
De plus, en vertu de la loi sur les exceptions et limitations fiscales spéciales, si toutes les conditions suivantes sont remplies, l'activité est considérée comme une production, même en l'absence de production directe. Par conséquent, la fabrication sous contrat pour un équipementier (OEM) produit localement est admissible à une réduction d'impôt.
(1) Prendre l’initiative dans la planification, la conception et la production d’échantillons de produits à fabriquer.
(2) Fabriquer (consigner) des produits sous son propre nom.
(3) Achetez le produit et vendez-le directement sous votre propre responsabilité.
(4) L'usine demandant la fabrication doit être située en Corée ou dans le complexe industriel de Kaesong.
2. Taux d'escompte
Le taux de remise varie de 10 % à un maximum de 30 % en fonction de la localisation, du secteur d'activité et de la taille de l'entreprise.
3. Notes
1) OEM étranger
Les équipementiers qui produisent dans des usines à l'étranger ne sont pas considérés comme des fabricants au sens de la loi sur le traitement fiscal spécial et la limitation ; ils sont donc considérés comme des grossistes et peuvent être soumis à un taux de réduction d'impôt inférieur, ou, dans le cas des entreprises de taille moyenne situées dans la zone métropolitaine, la réduction peut être impossible.
2) Déménagement d'entreprise
Étant donné que le taux de réduction et son applicabilité diffèrent selon que l'on passe de l'extérieur de la zone métropolitaine à la zone métropolitaine ou vice versa, la réduction doit être réexaminée en fonction de l'emplacement du siège social ou du bureau principal à la fin de l'exercice fiscal.
3) Dépassement du volume des ventes
En pratique, il arrive fréquemment que la déduction continue d'être appliquée par inertie même après que le seuil de chiffre d'affaires des petites entreprises a été dépassé. Il est toutefois important de noter que la déduction n'est plus applicable une fois ce seuil dépassé.
4) Classification des revenus insuffisante par lieu d'activité
Même dans le cadre d'une activité de fabrication/vente en gros/vente au détail ou d'une entreprise individuelle, si vous ne faites pas la distinction entre les revenus éligibles à une réduction d'impôt, vous risquez de percevoir indûment une réduction d'impôt. Il est donc essentiel de gérer vos profits et vos pertes en faisant cette distinction.
5) Limites de réduction et réglementation relative à la réduction du personnel
Le plafond de base de réduction d'impôt est de 100 millions de wons par an, mais en cas de diminution du nombre d'employés permanents, une réduction de 5 millions de wons est appliquée pour chaque employé dont l'effectif est réduit. Par conséquent, l'effet de la réduction d'impôt doit également être pris en compte lors d'une restructuration du personnel.
4. Conclusion
Le dispositif de réduction d'impôt spéciale pour les PME peut générer d'importantes économies d'impôt s'il est correctement compris et appliqué. Toutefois, une mauvaise appréciation de la classification sectorielle, de la structure des équipementiers ou du respect des critères de localisation et de taille peut engendrer des risques fiscaux persistants. Par conséquent, en cas de changements importants, tels qu'une évolution du secteur d'activité, une forte hausse des ventes ou un déménagement, il est fortement conseillé de consulter un expert afin de déterminer au préalable l'éligibilité à cette réduction.
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