Cet article est une contribution du cabinet d'expertise comptable Milestone. Si vous souhaitez partager du contenu de qualité destiné aux startups sous forme de contribution, veuillez contacter l'équipe éditoriale de Venture Square à l'adresse editor@venturesquare.net.
Pour les startups, notamment technologiques, les ventes de services constituent souvent la principale source de revenus. Une comptabilisation précise de ces ventes et une gestion fiscale adéquate sont essentielles pour garantir la solidité financière et renforcer la confiance des investisseurs. Cependant, les startups en démarrage rencontrent souvent des difficultés à cet égard, faute de professionnels ou de systèmes comptables et fiscaux, et s'appuient souvent sur des livres comptables externes pour la déclaration de l'impôt sur les sociétés et de la TVA. Dans cette rubrique, nous examinerons les normes comptables que les startups doivent connaître en matière de ventes de services et les méthodes de traitement fiscal liées à l'impôt sur les sociétés et à la TVA.
1. Traitement comptable par type de service fourni
Les « Principes généraux de comptabilité d'entreprise », qui sont les normes comptables appliquées par la plupart des startups en phase de démarrage, reconnaissent les revenus provenant de la fourniture de services sur la base de l'avancement lorsque 1) le montant de la transaction entière peut être mesuré de manière fiable, 2) il existe une forte possibilité d'avantages économiques, 3) les coûts déjà engagés et les coûts à engager peuvent être estimés de manière fiable, et 4) le taux d'avancement peut être estimé de manière fiable.
Ci-dessous, nous allons apprendre à reconnaître les critères de progression en fonction du type de service.
(1) Services par abonnement (par exemple, SaaS, plateformes de contenu)
Le modèle d'abonnement est une méthode selon laquelle les utilisateurs paient un montant fixe sur une base régulière et ont le droit d'accéder à un service ou à un contenu pendant une période donnée. En effet, l'entreprise est considérée comme fournissant des services continus pendant la période d'accès du client. Le chiffre d'affaires est donc généralement comptabilisé en le répartissant sur la période d'abonnement.
Par conséquent, si un abonnement annuel est perçu, il ne doit pas être comptabilisé en revenu à ce moment-là, mais comme un acompte, puis comptabilisé mensuellement ou trimestriellement selon la durée de prestation du service. De plus, aucun revenu n'est comptabilisé pendant la période d'essai gratuite, car aucun avantage économique n'est perçu. De plus, s'il s'agit de frais d'installation initiaux ou de frais de configuration, s'il s'agit de services distincts des services d'abonnement à fournir ultérieurement dans des conditions non remboursables, le revenu est comptabilisé au moment de la prestation du service.
(2) Services basés sur des projets (par exemple, développement de logiciels personnalisés)
Les services basés sur des projets sont une forme de développement logiciel commandée par les clients. Si la performance du projet peut être estimée de manière fiable, il est courant de comptabiliser le chiffre d'affaires en fonction de l'avancement.
Il y a un autre élément à prendre en compte pour ce type de ventes de services : le « traitement comptable spécial pour les petites et moyennes entreprises ». Si vous êtes une petite et moyenne entreprise au sens de cette norme comptable, vous pouvez comptabiliser le chiffre d'affaires à la date de réalisation des ventes de services pour les services réalisés au cours d'une période d'un an.
Il s'agit d'un cas particulier appliqué pour alléger la comptabilité des startups en phase de démarrage qui ont des difficultés à calculer le pourcentage d'avancement. Cependant, une certaine prudence s'impose. Si ce cas particulier est appliqué, toutes les ventes doivent être reportées à l'exercice suivant pour les projets à court terme n'ayant pas achevé la prestation de services au cours de l'exercice en cours. Les startups qui comptabilisent les ventes lors de l'émission de simples factures fiscales sont souvent désorientées lorsque les ventes fluctuent fortement lors des audits financiers ou comptables. Il est donc nécessaire de bien réfléchir à la question de savoir s'il convient de privilégier la réduction de la charge comptable ou d'accroître la fiabilité des informations financières grâce à la comptabilisation du chiffre d'affaires au pourcentage d'avancement, en fonction du stade de croissance de l'entreprise.
Si le projet dure plus d'un an, l'exception spéciale ne s'applique pas et le critère d'avancement doit être appliqué. Si l'avancement ne peut être raisonnablement estimé, le montant recouvrable, compris dans la fourchette des coûts possibles, doit être comptabilisé en produits. L'avancement peut être calculé à partir du volume de travail, des heures de travail, des coûts des intrants, etc., selon les caractéristiques de la transaction. L'avancement calculé à partir de l'acompte ou de l'avance reçue du client n'est pas approprié car il ne reflète pas l'avancement des travaux. Si l'entreprise gère l'avancement en définissant le nombre total d'heures de travail attendues, les extrants pour chaque étape de travail et les conditions d'inspection, même pour les projets importants dépassant une certaine envergure, cela renforcera non seulement la fiabilité du traitement comptable, mais aidera également l'entreprise à gérer ses revenus dans une perspective à long terme.
2. Autres considérations en comptabilité
Il existe des cas où une entreprise conclut un contrat de service de son propre chef, mais externalise la plupart des services. Dans ce cas, il est important de déterminer si l'entreprise agit en tant que mandant ou mandataire dans la structure de la transaction. Si l'entreprise 1) assume la responsabilité principale de la fourniture des services, 2) fixe le prix du contrat de service quel que soit le prestataire de main-d'œuvre externalisée, 3) réalise elle-même certaines prestations supplémentaires, 4) peut choisir un fournisseur en cas de multiplicité de prestataires de main-d'œuvre externalisée, et 5) paie les prestataires de main-d'œuvre externalisée, qu'elle soit ou non rémunérée pour le contrat de service, l'entreprise agit en tant que mandant. Si l'entreprise agit en tant que mandant, elle doit comptabiliser le chiffre d'affaires pour le montant total du contrat de service, et si elle agit en tant que mandataire, elle ne doit comptabiliser le chiffre d'affaires que pour la commission.
3. Moment de l'attribution du revenu de l'impôt sur les sociétés
Conformément à l'article 69 du décret d'application de la loi relative à l'impôt sur les sociétés, le chiffre d'affaires calculé sur la base du taux d'avancement entre l'exercice au cours duquel la prestation de services débute et celui au cours duquel la prestation est achevée est inclus dans le résultat de l'exercice concerné. Ce taux d'avancement est comptabilisé non seulement comme coût des intrants, mais aussi comme un indicateur objectif du taux d'avancement, tel que les heures et les jours de travail. Ainsi, si les ventes sont comptabilisées sur la base du taux d'avancement approprié selon les normes comptables, aucun ajustement fiscal distinct n'est effectué.
Toutefois, la Loi sur l'impôt sur les sociétés autorise les petites et moyennes entreprises à inclure les services rendus pendant moins d'un an dans le résultat de l'exercice au cours duquel tombe la date de livraison de l'objet. Ainsi, les petites et moyennes entreprises peuvent comptabiliser leurs revenus selon des critères d'achèvement pour les services rendus pendant moins d'un an, quelle que soit la méthode comptable.
Parallèlement, si les ventes sont comptabilisées sur la base de l’achèvement conformément aux normes comptables des entreprises, que l’entreprise soit une petite ou moyenne entreprise, la Loi sur l’impôt sur les sociétés le reconnaît également et aucun ajustement fiscal distinct n’a lieu.
4. Moment de la fourniture de la taxe sur la valeur ajoutée
Les startups qui fournissent des services sont assujetties à la TVA. La TVA est calculée en déduisant la taxe d'achat de la taxe de vente. La date exacte de la fourniture et le calcul de l'assiette fiscale sont importants. La loi sur la TVA considère généralement que la date de fourniture correspond à la date d'achèvement de la prestation de services. Toutefois, pour les paiements à l'achèvement, les acomptes provisionnels, les versements à long terme (plus d'un an) et les prestations de services continues dont l'unité de fourniture est indivisible, la date de fourniture correspond à la date de réception de chaque partie de la contrepartie.
Cette règle « quand chaque partie de la contrepartie doit être reçue » est différente de la pratique comptable de reconnaissance des revenus sur l’année, il faut donc être prudent lors de la gestion des flux de trésorerie pour le paiement de la TVA.
Jusqu'à présent, nous avons abordé les aspects comptables et fiscaux liés à la vente de services aux startups. Ces ventes constituent un moteur de croissance essentiel pour les startups, mais elles s'appuient sur des normes comptables et des réglementations fiscales complexes. Les startups doivent comprendre que la gestion comptable et fiscale ne se limite pas à la conformité réglementaire, mais constitue un élément stratégique essentiel pour attirer les investissements, développer leur activité et assurer une croissance durable. Elles doivent mettre en place un système systématique dès le début et, si nécessaire, envisager de faire appel à des experts comptables et fiscaux possédant une connaissance approfondie des startups et du secteur concerné. Ainsi, elles pourront bâtir une base financière stable et bâtir un avenir prospère, même dans un contexte économique incertain.
- Voir plus de colonnes connexes
You must be logged in to post a comment.