中小企业特别税收减免：关键要求和实际考量

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中小企业特别税收减免是一项重要的税收支持政策，旨在减轻符合特定条件的中小企业的税负，从而促进其发展。虽然这项政策能够帮助企业在满足条件的情况下轻松节省税款，但如果对相关条件理解有误或未能妥善管理，则可能导致被征收附加税和其他税项。本文将全面概述申请中小企业特别税收减免的基本条件、减免比例以及实际操作注意事项。

1. 基本要求

要获得中小企业特别税收减免，公司必须满足以下两个条件：

1）中小企业的要求
（1）销售标准：各行业的销售额不得超过标准金额（例如，批发和零售销售额：1200亿韩元或以下）。
（2）独立性标准：必须具有实质性的管理独立性（例如，受大型企业控制的公司将被排除在外）。
（3）行业标准：不得以消费者服务业务为主要业务。
（4）按总资产计算：总资产必须少于5000亿韩元

2) 符合减税条件的行业
这项税收减免仅适用于《税收特别例外及限制法》第七条所列行业。符合税收减免条件的重点行业示例如下：
例如：制造业、建筑业、批发零售业、交通运输业中的客运业、出版业、电信业、计算机编程、系统集成与管理、广告业等。

此外，根据《特殊税收例外和限制法案》，如果满足以下所有条件，即使没有进行直接生产，也被视为制造业。因此，国内生产的OEM合同制造业务有资格享受税收减免。

（1） 牵头规划、设计和制作待生产产品的样品。
（2）以自己的名义生产（寄售）产品。
（3）自行承担责任购买并直接销售该产品。
（4）申请生产的工厂必须位于韩国或开城工业园区内。

2. 贴现率

折扣率根据公司所在地、行业和规模的不同，从 10% 到最高 30% 不等。

3. 注释

1）海外OEM厂商
根据《特殊税收待遇和限制法》，在海外工厂生产的OEM产品不被视为制造业，因此被视为批发商，可能适用较低的税收减免率；或者，对于大都市地区的中型企业而言，可能根本无法享受税收减免。

2）企业搬迁
由于从都市区外迁至都市区或从都市区迁至都市区时，减免比例和适用性会有所不同，因此必须根据税务年度结束时总部或主要办事处的所在地重新审查减免情况。

3）销售量超标
实际上，即使小企业销售额已经超过标准，出于惯性，仍然经常会继续适用扣除额。但是，需要注意的是，一旦超过标准，扣除额就不再适用。

4）按营业场所划分的收入分类不足
即使是经营制造/批发/零售业务或单一业务，如果您不区分符合减税条件的收入，您可能会错误地获得减税，因此通过区分来管理您的损益至关重要。

5）裁员限额和人员裁减规定
基本税收减免限额为每年1亿韩元，但如果正式员工人数减少，每减少一名员工，减免额度为500万韩元。因此，在进行人员重组时，也必须考虑税收减免的影响。

4. 结论

中小企业特别税收减免政策如果理解和运用得当，可以带来显著的税务节省。然而，如果对实际行业分类、OEM结构以及公司是否超出地域和规模要求做出错误判断，可能会导致持续多年的税务风险。因此，当发生重大变化时，例如行业变革、销售额激增或业务搬迁，最稳妥的做法是事先咨询专家，以确定该项税收减免政策是否适用。

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